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GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras
AUDIT / TAX / ADVISORY / LINE OF BUSINESS
Jesús Sol Socio de Escritorio Jurídico
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Objeto de la Ley

• Crear un Impuesto de carácter nacional y
  transitorio que grava las transacciones
  financieras de personas jurídicas.

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HECHOS IMPONIBLES

• Constituye Hechos Imponibles de este Impuesto
• Los débitos en cuentas bancarias, de
  corresponsalía, depósitos en custodia o de
  cualquier clase, fondos de activos líquidos,
  fiduciarios y en otros fondos del mercado
  financiero, realizados en bancos y otras
  instituciones financieras.
• La cesión de cheques, valores, depósitos en
  custodia pagados en efectivo y cualquier
  instrumento negociable, a partir del segundo
  endoso.

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HECHOS IMPONIBLES

• 3. La adquisición de Cheque de gerencia en
  efectivo.
• 4.- Las operaciones activas efectuadas por bancos
  y otras instituciones financieras, entre sí,
  siempre que tengan un plazo no inferior a dos (2)
  días hábiles bancarios.
• 5.- la transferencia de valores en custodia entre
  distintos titulares, aún cuando no exista un
  desembolso a través de una cuenta.
• 6.- La cancelación de deudas efectuadas sin
  mediación del sistema financiero, por el pago u
  otro medio de extinción.
• 7.- Los débitos en cuenta que conformen sistema
  de pagos organizados privados, no operados por el
  BCV y distintos al Sistema Nacional de Pagos
• 8.- Los débitos en cuenta para pagos
  transfronterizos.

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SUJETOS PASIVOS - CONTRIBUYENTES

• 1.- Las personas jurídicas, por los pagos con
  cargos a cuentas en instituciones financieras.
• 2.- Las entidades económicas sin personalidad
  jurídica.
• 3.- Las personas jurídica y las entidades sin
  personalidad jurídica, vinculadas jurídicamente
  con sujetos pasivos de este impuesto, por las
  cancelaciones que hagan sin mediación del sistema
  financiero.
• 4.- Las personas jurídicas y entidades
  económicas sin personalidad jurídica con los
  sujetos pasivos de este impuesto, por las
  cancelaciones que hagan sin mediación de
  instituciones

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SUJETOS PASIVOS- AGENTES DE RETENCION O
PERCEPCIÓN

• Conforme la Ley ITF, la Administración
  tributaria (SENIAT) podrá designar los agentes de
  retención o percepción del tributo.
• La Providencia del SENIAT de fecha 23 de octubre
  (GO N 38.796 de fecha 25/10/2007, se designaron
  como agentes de percepción a los bancos y otras
  instituciones financieras regidas por la Ley
  General de Bancos y otras Instituciones
  Financieras, la Ley del BCV y demás leyes
  especiales

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EXENCIONES

• 1.- La República y demás entes políticos
  territoriales.
• 2.- Las entidades de carácter público son o sin
  fines empresariales.
• 3.- El BCV
• 4.- Los Consejos Comunales y demás organizaciones
  comunitarias previstas en la Ley de Consejos
  Comunales.
• 5.- Las administraciones de los condominios de
  uso residencial.
• 6.- El primer endoso que se realice en cheques,
  valores, depósitos en custodia pagados en
  efectivo y cualquier otro instrumento negociable

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EXENCIONES

• 7.- Los débitos que generen la compra, venta y
  transferencia de la custodia en títulos valores
  emitidos o avalados por la República o el BCV,
  así como aquellos débitos o retiros relacionados
  con la liquidación del capital o intereses de los
  mismos y de los títulos negociados en la bolsa
  agrícola.
• 8.- Las operaciones de transferencia de fondos
  que realice el titular entre sus cuentas.
• 9.- Los débitos en cuenta corriente de misiones
  diplomáticas o consulares y de sus funcionarios
  acreditados en la República Bolivariana de
  Venezuela.
• 10. Los débitos en cuenta por transferencia o
  emisión de cheque personales o de gerencia para
  el pago de tributos cuyo beneficiario sea el
  Tesoro Nacional

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EXENCIONES

• 11.- Los débitos o retiros realizados en las
  cuentas de la Cámara de Compensación Bancaria,
  las cuentas de compensación de tarjeta de
  crédito, las cuentas de corresponsalía y las
  cuentas operativas compensadoras de la banca.
• 12. La compra-venta de efectivo en la cuenta
  única mantenida en el BCV, por los bancos y otras
  instituciones financiera

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NO SE PREVÉN DISPENSAS EN LOS CASOS

• De las cooperativas, fundaciones,
  asociaciones sin fines de lucro, entre otros.

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TEMPORALIDAD DEL HECHO IMPONIBLE

• Se considera ocurrido el hecho imponible y
  en consecuencia nacida la obligación tributaria
  en el momento en que se efectúe el débito en la
  cuenta o se cancele la deuda, según sea el caso.
• El Impuesto debe ser determinado por periodos de
  imposición diarios (un día)

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TERRITORIALIDAD

• Los debitos o cancelaciones están gravados con el
  ITF cuando
• Alguna de las causas ocurra o se sitúa en el
  territorio nacional, incluso en los casos que se
  trate de prestaciones de servicios generados,
  contratados, perfeccionados o pagados en el
  exterior, y aunque el prestador o prestadora de
  servicios no se encuentre en Venezuela.
• Aún cuando se trate de pagos realizados en el
  exterior por actividades de importaciones de
  bienes y servicios, estos últimos cuando sean
  utilizados en el territorio nacional.

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BASE IMPONIBLE / ALICUOTA

• La base imponible es el importe total de cada
  débito en cuenta u operación gravada y la
  alícuota es del 1,5.

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DECLARACIÓN, PAGO Y LIQUIDACIÓN

• Cada día el impuesto que recae sobre los débitos
  efectuados en cuentas de bancos u otras
  instituciones financieras.
• Conforme el calendario de pago de retenciones del
  IVA para contribuyentes especiales, en lo que
  respecta al ITF que recae sobre la cancelación de
  deudas mediante pago u otro mecanismo de
  extinción, sin mediación de bancos u otras
  instituciones financieras.

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TRANSFERENCIA DE FONDOS

• Los impuestos a las transferencia financieras
  pagados y enterados, deben ser transferido el
  mismo día de su recepción, por las entidades
  receptoras de fondos nacionales, a la cuenta de
  Tesorería Nacional

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La no deducibilidad del Impuesto

• Prevé el artículo 19 de la ley del ITF que
  este impuesto no es deducible del ISLR.
• Temas a revisar
• Constitucionalidad de esta norma?
• Legalidad de la norma en contraposición del
  numeral 3 del artículo 27 de la LISLR.
• Interpretación de la norma en cuanto al termino
  deducibilidad Vs. El termino rebaja.

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Sanciones

• Por retardo en la transferencia o transferencia
  incompletas el 0,12 diario sobre el importe
  dejado de enterar. Los retrasos inferiores a 24
  horas se computaran como días completos.
• El incumplimiento de declarar y pagar la multa
  según la Ley es del 100
  
• Ley Vs. COT

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Dr. Jesus Sol Gil Socio Legal 58 [phone]
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