TEMA 2: EL BALANCE DE SITUACI

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TEMA 2 EL BALANCE DE SITUACIÓN

• ACTIVO CORRIENTE
• Está formado por los elementos relacionados con
  el ciclo normal de la explotación que la empresa
  espera vender, consumir o realizar en el
  transcurso del ciclo.
• Como norma general tienen un plazo de
  realización inferior a 12 meses.
• .

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TEMA 2 EL BALANCE DE SITUACIÓN

• I. Activos no corrientes mantenidos para la
  venta.
• II. Existencias.
• III. Deudores comerciales y otras cuentas a
  cobrar.
• IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas
  a corto plazo.
• V. Inversiones financieras a corto plazo.
• VI. Periodificaciones a corto plazo.
• VII. Efectivo y otros activos líquidos
  equivalentes

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• I. Activos no corrientes mantenidos para la venta
• Son activos no corrientes cuyo valor contable se
  recuperara a través de su venta, y no por su uso
  continuado.

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• El activo ha de estar disponible en sus
  condiciones actuales para su venta inmediata.
• Su venta ha de ser altamente probable
• Se ofrece el activo a un precio de venta parecido
  a su valor razonable,
• Espera venderlo en el plazo de un año y
• No tiene intención de abandonar el plan de venta.

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• Se valorarán por el menor valor entre el valor
  contable (valor en libros) y el valor razonable,
  deducidos los gastos de venta.
• No se podrá amortizar, aunque estará sometido a
  las correcciones valorativas por deterioro.
• Cuando el activo deje de cumplir los requisitos
  de mantenido para la venta, se vuelve a
  incorporar al inmovilizado o partida que le
  corresponda.

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• II. Existencias
• Son los bienes poseídos por la empresa para su
  venta en el curso ordinario de la explotación, o
  para su transformación o incorporación al proceso
  productivo.
• Comerciales.
• Materias primas y otros aprovisionamientos.
• Productos en curso.
• Productos terminados.
• Subproductos, residuos y materiales recuperados

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• VALORACIÓN INICIAL
• El precio de adquisición o coste de producción,
  sin incluir los impuestos indirectos.
• Los gastos de transporte y de seguros incrementan
  el precio de las existencias, y cualquier
  descuento incluido en factura minorará el importe
  las mismas.

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• Cuando el valor neto realizable (precio venta) de
  las existencias sea inferior a su precio de
  adquisición o coste de producción, se deberá
  practicar corrección valorativa.
• No será necesario hacer corrección valorativa
  cuando se espere que los productos terminados a
  los que se incorporen dichos materiales sean
  vendidos por encima del coste.

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• Incorporación de gastos financieros en las
  materias primas
• Si necesitan un período de tiempo superior a un
  año para estar en condiciones de ser vendidas se
  les incluirá en el precio de adquisición o coste
  de producción los gastos financieros.
• Ejemplo las empresas constructoras,
  vitivinícolas, forestales etc., deberán
  incorporar como mayor valor de sus existencias
  los gastos financieros que hayan sido girados por
  el proveedor o correspondan a préstamos u otro
  tipo de financiación ajena (superior a 12 meses)
  atribuibles a la adquisición, fabricación o
  construcción.

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• III. Deudores comerciales y otras cuentas a
  cobrar
• los derechos de cobro o créditos de la empresa
  derivados de la venta de bienes o prestación de
  servicios a otras personas físicas o jurídicas,
• los créditos concedidos al personal,
• activos por impuesto corriente
• derechos de cobro con las Administraciones
  Públicas,
• los derechos de cobro sobre los accionistas, una
  vez reclamados y exigidos los dividendos pasivos.

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• VALORACION INICIAL
• Los créditos por operaciones comerciales y los
  créditos no comerciales sin negociación en un
  mercado activo (por ejemplo, préstamos
  concedidos) se valorarán en el momento inicial
  por su valor razonable.
• Los créditos por operaciones comerciales con
  vencimiento no superior a un año y que no tengan
  un tipo de interés contractual podrán valorarse
  en el momento inicial por su valor nominal.

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• VALORACIÓN POSTERIOR
• Los créditos por operaciones comerciales con
  vencimiento no superior al año se seguirán
  valorando al valor nominal
• El resto de activos financieros incluidos en esta
  categoría se valorarán, por su coste amortizado.
• Al cierre del ejercicio deberán practicarse las
  correcciones valorativas necesarias, siempre que
  exista una diferencia entre el valor en libros y
  el valor actual de los flujos de efectivo futuros.

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• V. Inversiones financieras a corto plazo
• Los activos financieros que se van a liquidar en
  un plazo inferior a los 12 meses. Los créditos
  concedidos a empresas a corto plazo, o la cartera
  de negociación.
• Un activo financiero se posee para negociar
  cuando
• Se adquiera con el propósito de venderlo en el
  corto plazo.
• Forme parte de una cartera de instrumentos
  financieros con el objeto de obtener ganancias en
  el corto plazo.

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• VALORACIÓN INICIAL por su valor razonable. Los
  gastos derivados de la adquisición se reconocerán
  en la cuenta de pérdidas y ganancias del
  ejercicio.
• VALORACIÓN POSTERIOR a valor razonable. Se
  imputa a resultados cualquier diferencia.

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• VII. Efectivo y otros líquidos equivalentes
• Saldos bancarios en cuentas a la vista, por el
  dinero en efectivo y por activos que tengan una
  liquidez inmediata (cheques bancarios pendientes
  de cobro, pagarés, etc).

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• 3. CUENTAS DE PASIVO
• El suceso que los origina tiene que haber
  finalizado.
• A consecuencia del mismo, la empresa tiene una
  obligación actual o presente.
• Para la extinción de la obligación, es probable
  que se produzca una salida de recursos de la
  entidad.
• Su evaluación sea fiable, aunque no se pueda
  determinar con exactitud.
• De forma simultánea al reconocimiento del pasivo,
  se reconozca un activo, la disminución de otro
  pasivo o el reconocimiento de un gasto u otras
  disminuciones en el patrimonio.

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• PASIVO NO CORRIENTE
• Obligaciones actuales, de cuantía fija o
  estimada, de vencimiento superior a 12 meses a
  consecuencia de operaciones no relacionadas
  directamente con el tráfico mercantil de la
  empresa.
• Provisiones a largo plazo.
• Deudas a largo plazo.
• Deudas con empresas del grupo y asociadas a
  largo plazo.
• Pasivos por impuesto diferido.
• Periodificaciones a largo plazo

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• Provisiones a largo plazo
• Son pasivos no financieros de carácter no
  corriente que surgen de obligaciones expresas o
  tácitas, claramente especificados en cuanto a su
  naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del
  ejercicio, son indeterminados en cuanto a su
  importe exacto o a la fecha en que se producirán.

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• Obligaciones por prestaciones a largo plazo al
  personal.
• Por impuestos
• Para otras responsabilidades
• Provisiones por desmantelamiento, retiro o
  rehabilitación del inmovilizado
• Actuaciones medioambientales.
• Provisión para reestructuraciones
• Provisión por transacciones con pagos basados en
  instrumentos de patrimonio

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• Las provisiones se abonan con cargo a las
  cuentas que recogen los gastos que las originan.
• (6) Gastos a (14) Provisión
• Los ajustes derivados de la actualización de
  valor se realizan con cargo a gastos financieros
• (660) Gtos fros. Por actuali-
• zación de provisiones a (14) Provisión

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• En el momento de cancelación de la provisión
  excediendo ésta el pago
• (14) Provisión a Tesorería
• a (795) Exceso de provisiones

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• Por la cancelación de la provisión, excediendo el
  pago el importe de esta
• (14) Provisión
• (6_) Gastos a Tesorería

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• Provisiones por prestaciones a largo plazo al
  personal
• Recogen las compensaciones devengadas a favor de
  los trabajadores siempre que se difiera el pago
  del momento en que se prestan los servicios.
• Ejemplo premios por antigüedad o las
  indemnizaciones relacionadas con el cese de los
  trabajadores por amortización del puesto de
  trabajo.

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• Provisión por impuestos
• Cubre el riesgo de una liquidación de impuestos.
• Cierre 2010
• 138.000 Tributos a Provisión imptos 138000
• Actualización
• 3.500 gtos fros por
• actual. Provisiones a Provisión imptos 3.500

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• Provisión para otras responsabilidades
• Reclamación de daños y perjuicios.
• Gtos excepc
• a Provis otras respons

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• Provisiones por desmantelamiento
• Están ligadas a la necesidad de recuperar no
  solamente el coste de adquisición del activo,
  sino también el de su desmantelamiento,
  rehabilitación o retiro, durante el tiempo que
  dicho activo contribuye a la generación de
  ingresos.

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• Al cierre de cada ejercicio hay que incrementar
  el importe de la provisión para recoger la
  actualización de la misma.
• Aplicamos el tipo de interés implícito de la
  operación.
• Suponemos que el importe de la actualización de
  la provisión en el año 2011 asciende a 3.000
  euros (interés del 6 por 100)

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• Provisiones por actuaciones medioambientales
• Son obligaciones legales, contractuales o
  implícitas de la empresa o compromisos adquiridos
  por la misma, de cuantía indeterminada, para
  prevenir o reparar daños sobre el medio ambiente.

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• Provisiones por reestructuración del inmovilizado
• Recoge los costes de la reestructuración,
  siempre que cumplan que
• Estén necesariamente impuestos por la
  reestructuración
• No estén asociados con las actividades que
  continúan en la empresa
• La reestructuración debe basarse en un plan
  controlado por la empresa y que modifique , bien
  el alcance de la actividad de forma significativa
  o bien la forma de gestionarla.

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• Gtos. Personal
• Reparaciones y conserv
• Servicios prof indptes
• a Provisión para reestructuración

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• Provisión por transacciones con pagos basados en
  instrumentos de patrimonio
• Ejemplo??

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• Deudas a largo plazo
• Son deudas a largo plazo las contraídas con
  entidades de crédito por préstamos recibidos y
  otros débitos, con vencimiento superior a un año.
  
• 1. Obligaciones y otros valores negociables.
• 2. Deudas con entidades de crédito.
• 3. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar,
  etc.).

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• Obligaciones y otros valores negociables
• Un empréstito, es un pasivo financiero, que
  supone para la empresa que lo ha emitido una
  obligación contractual de entregar efectivo u
  otro activo financiero para su cancelación.
• VALORACIÓN INICIAL por su valor razonable,
  que, salvo evidencia en contra, será el precio de
  la transacción.
• VALORACIÓN POSTERIOR coste amortizado.
• Los intereses devengados, tanto explícitos como
  implícitos, se contabilizarán en la cuenta de
  pérdidas y ganancias aplicando el tipo de interés
  efectivo.

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• Pasivo corriente
• Son obligaciones actuales de la empresa que
  deberán ser canceladas en un plazo no superior a
  12 meses, incluidas las provisiones a corto
  plazo.
• I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
  mantenidos para la venta.
• II. Provisiones a corto plazo.
• III. Deudas a corto plazo.
• IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a
  corto plazo.
• V. Acreedores comerciales y otras cuentas a
  pagar.
• VI. Periodificaciones.

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• Pasivos vinculados con activos no corrientes
  mantenidos para la venta
• Son obligaciones de pago directamente
  relacionadas con activos o parte del negocio que
  la empresa piensa escindir.
• Ejemplo La hipoteca que recae sobre unas
  instalaciones que mantiene en activos no
  corrientes mantenidos para la venta.

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• Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
• Son deudas contraídas por la empresa que tienen
  su origen en sus operaciones comerciales. También
  se incluyen en este epígrafe las deudas con las
  Administraciones Públicas y el personal.

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• 1. Proveedores.
• 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas.
• 3. Acreedores varios.
• 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago).
• 5. Pasivos por impuesto corriente.
• 6. Otras deudas con las Administraciones
  Públicas.
• 7. Anticipos de clientes.

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• VALORACIÓN INICIAL por su valor razonable, que,
  salvo evidencia en contrario, será el precio de
  la transacción.
• Con vencimiento no superior a un año y que no
  tengan un tipo de interés contractual se podrán
  valorar por su valor nominal.

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TEMA 2 EL BALANCE DE SITUACIÓN

• VALORACIÓN POSTERIOR por su coste amortizado, o
  bien, con vencimiento no superior a un año,
  valorados inicialmente por su valor nominal,
  continuarán valorándose por su valor nominal.

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• Provisiones a corto plazo
• Son obligaciones actuales que tiene la empresa a
  consecuencia de compromisos derivados de la
  actividad comercial de la misma.
• Ejemplo la provisión para garantías posventa
  que cubre el compromiso a la reparación gratuita
  del producto que comercializan.
• Las provisiones por operaciones comerciales cuya
  cancelación se prevea en el largo plazo deberán
  figurar en el pasivo no corriente del balance.