SISTEMAS DE CONTAS: OR

1
SISTEMAS DE CONTAS ORÇAMENTÁRIO, FINANCEIRO,
PATRIMONIAL E COMPENSAÇÃO Luiz Carlos
Wisintainer
2
Sistemas da Contabilidade Pública
SISTEMAS AUTÔNOMOS
ORÇAMENTÁRIO
COMPENSAÇÃO
FINANCEIRO
PATRIMONIAL
Fonte Flávio da Cruz
3
Sistemas Contábeis
Sistema Orçamentário

• Registra a previsão da receita e a fixação da
  despesa e suas alterações posteriores, assim como
  a execução orçamentária (Lei n 4320/64, arts. 90
  e 91)
• Base Lei Orçamentária Anual e Créditos
  Adicionais, como também a limitação de empenho
  estabelecida na LDO e na LOA (LRF, art. 4)
• Proporciona a comparação entre a receita e a
  despesa
• Receita prevista X realizada
• Despesa fixada X realizada (Registra as demais
  fases da despesa execução empenho e
  liquidação).

4
Sistemas Contábeis
Sistema Financeiro

• Registra as entradas e saídas de numerário
  decorrentes da arrecadação da receita e
  realização da despesa orçamentária e
  extraorçamentária. Também evidencia as
  disponibilidades e valores em poder de terceiros
  (Lei n 4320/64, art. 93)
• No final do exercício, encerra-se com a
  elaboração do Balanço Financeiro que demonstra a
  receita e despesa decorrente do orçamento, assim
  como, os recebimentos e pagamentos de natureza
  extraorçamentária, em conjunto com os saldos em
  espécie, do exercício anterior e transferido ao
  exercício seguinte.

5
Sistemas Contábeis
Sistema Patrimonial

• Registra os bens permanentes (móveis e imóveis),
  os créditos, os valores, a dívida fundada, os
  serviços industriais e o saldo patrimonial (Lei
  n 4320/64, arts. 94 e 95)
• Fornece também a possibilidade de análise das
  alterações patrimoniais, decorrentes ou não da
  execução orçamentária, apresentando, ao final do
  exercício, o resultado econômico da gestão.
• Evidencia a situação líquida patrimonial.

6
Sistemas Contábeis
Sistema de Compensação

• Registra e movimenta os direitos e as
  responsabilidades contingentes ou eventuais.
• Ex avais, fianças, demandas judiciais, contratos
  onerosos a serem cumpridos, como também os demais
  direitos , obrigações e situações que ainda não
  façam parte do patrimônio mas que, imediata ou
  remotamente, possam vir afetar o patrimônio
  (positiva ou negativamente).
• No final do exercício os saldos dessas contas
  integrarão o Balanço do Sistema Patrimonial (Lei
  n4320/64, art. 105).

7
ESTRUTURA PELA LEI Nº 4.320/64
Artigo 105 ... I o Ativo Financeiro II o
Ativo Permanente III o Passivo Financeiro IV
o Passivo Permanente V o Saldo
Patrimonial VI as Contas de Compensação.
8
ATIVO
PASSIVO
Contas Patrimoniais e de Resultado
SF
ATIVO FINANCEIRO
PASSIVO FINANCEIRO
Contas Patrimoniais e de Resultado
SP
ATIVO PERMANENTE
PASSIVO PERMANENTE
SFSP
SALDO PATRIMONIAL
SALDO PATRIMONIAL
SC
ATIVO COMPENSAÇÃO
PASSIVO COMPENSAÇÃO
TOTAL DO ATIVO
TOTAL DO PASSIVO
9
ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS
1 - ATIVO 2 - PASSIVO 1.1 - ATIVO
CIRCULANTE 2.1 - PASSIVO CIRCULANTE 1.2 - ATIVO
REALIZÁVEL À LONGO PRAZO 2.2 - PASSIVO EXIGÍVEL
A LONGO PRAZO 1.4 - ATIVO PERMANENTE 2.3 -
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 1.9 - ATIVO
COMPENSADO 2.4 - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.9 -
PASSIVO COMPENSADO 3 - DESPESA 4 -
RECEITA 3.3 - DESPESAS CORRENTES 4.1 -
RECEITAS CORRENTES 3.4 - DESPESAS DE CAPITAL
4.2 - RECEITAS DE CAPITAL 4.9 -
DEDUÇÕES DA RECEITA 5 - RESULTADO DIMINUTIVO
EXERCÍCIO 6 - RESULTADO AUMENTATIVO DO
EXERCÍCIO 5.1 - RESULTADO ORÇAMENTÁRIO 6.1 -
RESULTADO ORÇAMENTÁRIO 5.2 - RESULTADO
EXTRA-ORÇAMENTÁRIO 6.2 - RESULTADO
EXTRA-ORÇAMENTÁRIO 6.3 - RESULTADO APURADO
10
COMPOSIÇÃO DO ATIVO

• Circulante
• Realizável a Longo Prazo
• Permanente
• Compensado.

O Ativo Circulante compreende as disponibilidade
de numerário, bem como outros bens e direitos
pendentes ou em circulação, realizáveis até o
término do exercício seguinte.
O Ativo Realizável a Longo Prazo são os direitos
realizáveis após o término do exercício seguinte.
11
COMPOSIÇÃO DO ATIVO
O Ativo Permanente representa os investimentos
de caráter permanente, as imobilizações, bem como
despesas diferidas que contribuirão para a
formação do resultado de mais de um exercício.
O Ativo Compensado compreende contas com função
precípua de controle, relacionadas a situações
não compreendidas no patrimônio mas que, direta
ou indiretamente, possam vir a afetá-lo,
inclusive as que dizem respeito a atos e fatos
ligados a Execução Orçamentária e Financeira.
12
COMPOSIÇÃO DO PASSIVO

• Circulante
• Exigível a Longo Prazo
• Resultados de Exercícios Futuros
• Patrimônio Líquido
• Compensado.

O Passivo Circulante compreende as obrigações
pendentes ou em circulação, exigíveis até o
término do exercício seguinte.
O Passivo Exigível a Longo Prazo são as
obrigações exigíveis após o término do exercício
seguinte.
13
COMPOSIÇÃO DO PASSIVO
O Resultado de Exercícios Futuros compreende as
contas representativas de receitas de exercícios
futuros, deduzidas dos custos e despesas
correspondentes ou contrapostos a tais receitas.
O Patrimônio Líquido representa o capital, as
reservas e os resultados acumulados.
O Passivo Compensado compreende contas com
função precípua de controle, relacionadas a
situações não compreendidas no patrimônio mas
que, direta ou indiretamente, possam vir a
afetá-lo, inclusive as que dizem respeito a atos
e fatos ligados a Execução Orçamentária e
Financeira.
14
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
Resultado Diminutivo do Exercício Registra as
variações passivas, ou seja, aquelas variações
que diminuem o patrimônio do Órgão.
Resultado Orçamentário Envolve registro de
variações decorrentes da execução orçamentária e
é representado pelas despesas orçamentárias,
pelas interferências passivas e pelas mutações
passivas.
15
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
Resultado Extra-Orçamentário Envolve registro de
variações independentes da execução orçamentária
e é representado pelas despesas
extra-orçamentárias, pelas interferências
passivas e pelos decréscimos patrimoniais.
Despesa Extra-Orçamentário Envolve o registro
dos valores incorporados ao Balanço Geral da
União correspondentes as despesas de órgãos da
Administração Indireta não participantes do
orçamento.
Interferências Passivas Representam as
transferências financeiras concedidas para
atender a restos a pagar(que pertencem ao
orçamento do exercício anterior) e as
transferências de bens e valores concedidos
Descréscimos Patrimoniais Representam as
desincorporações de ativos (insubsistências
ativas) e as incorporações de passivos
(superveniências passivas), independentes da
execução orçamentária.
16
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
Resultado Aumentativo do Exercício Registra as
variações ativas, ou seja, as variações que
aumentam o patrimônio do Órgão.
Resultado Orçamentário Envolve registro de
variações decorrentes da execução orçamentária e
é representado pelas receitas orçamentárias,
pelas interferências ativas e pelas mutações
ativas.
17
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
Resultado Extra-Orçamentário Envolve registro de
variações ativas independentes da execução
orçamentária e é representado pelas receitas
extra-orçamentárias, pelas interferências ativas
e pelos acréscimos patrimoniais.
Receita Extra-Orçamentário Envolve o registro
dos valores incorporados ao Balanço Geral da
União correspondentes as receitas de órgãos da
Administração Indireta não participantes do
orçamento.
Interferências Passivas Representam as
transferências financeiras recebidas para atender
a restos a pagar(que pertencem ao orçamento do
exercício anterior) e as transferências de bens e
valores recebidos.
Acréscimos Patrimoniais Representam as
incorporações de ativos (superveniências ativas)
e as desincorporações de passivos
(insubsistências passivas), independentes da
execução orçamentária.
18
ESQUEMA RESUMIDO DO SISTEMA FINANCEIRO
SISTEMA FINANCEIRO
CONTAS PATRIMONIAIS FINANCEIRAS
RESULTADO (VARIAÇÕES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS)
()
(-)
ORÇAMENTÁRIO
RECEITAS
DESPESAS
INTERFERÊNCIAS ATIVAS
INTERFERÊNCIAS PASSIVAS
(-)
()
EXTRA-ORÇAMENTÁRIO
ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS FINANCEIRO
DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS FINANCEIRO
19
ESQUEMA RESUMIDO DO SISTEMA PATRIMONIAL
PLANO DE CONTAS
SISTEMA PATRIMONIAL
CONTAS PATRIMONIAIS
RESULTADO (VARIAÇÕES PATRIMONIAIS)
()
(-)
ORÇAMENTÁRIO
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS ATIVAS
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS PASSIVAS
(-)
()
EXTRA-ORÇAMENTÁRIO
ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
DECRÉSCIMOS PATRIMONIAIS
20
ESQUEMA RESUMIDO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS RECEITAS DESPE
SAS INTERFERÊNCIAS ATIVAS INTERFERÊNCIAS
PASSIVAS ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS
PATRIMONIAIS
RESULTADO AUMENTATIVO DO EXERCÍCIO
VARIAÇÕES PATRIMONIAIS MUTAÇÕES ATIVAS MUTAÇÕES
PASSIVAS ACRÉSCIMOS PATRIMONIAIS DECRÉSCIMOS
PATRIMONIAIS
RESULTADO DIMINUTIVO DO EXERCÍCIO
21
ESTRUTURA - CODIFICAÇÃO
2 1 2 1 1 01 00 CLASSE
Passivo GRUPO Circulante SUBGRUPO
Obrigações em circulação ELEMENTO Obrigações a
pagar SUB-ELEMENTO Fornecedores ITEM
Exercício SUB-ITEM
22
CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA
X.X.XX.XX.
Onde X Categoria Econômica da Despesa
Corrente ou Capital X Grupo de Natureza da
Despesa Pessoal, Juros, Outras Desp. Correntes,
Investimentos, Inversões e Amortização. X
Modalidade de Aplicação Transf. ou Aplicação
Direta. X - Modalidade de Aplicação Transf. ou
Aplicação Direta. XX Elemento de Despesa MC,
STE, Obras
Pela Portaria Interministerial 163/01, a despesa
de material de consumo terá a seguinte
classificação 3.3.90.30
23
CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL DA DESPESA
X.X.X.X.X.XX.XX
Onde X CLASSE X GRUPO CATEGORIA
ECONÔMICA X SUB-GRUPO GRUPO NATUREZA DA
DESPSA X ELEMENTO MODALIDADE DE APLICAÇÃO X
SUBELEMENTO MODALIDADE DE APLICAÇÃO XX ITEM -
ELEMENTO X SUB-ITEM
Portanto, a conta material de consumo será
registrada na contabilidade sob o código
3.3.3.9.0.30.00, indicando que o primeiro dígito
3 é o código determinado pelo plano de contas.
24
CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA
X.X.X.X.XX.XX
Onde X Categoria Econômica da Receita
Corrente ou Capital X Origem Art. 11
4320/64 X Espécie Fontes (impostos) X
Rubrica Detalhamento XX Alínea XX -
Subalínea
Pela Portaria Conjunta 4 a Receita de IPTU é
classificada como 1.1.1.2.02.00.
25
CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL DA RECEITA
X.X.X.X.X.XX.XX
Onde X CLASSE X GRUPO CATEGORIA
ECONÔMICA X SUB-GRUPO ORIGEM X ELEMENTO
ESPÉCIE X SUBELEMENTO RUBRICA XX ITEM -
ALÍNEA XX SUB-ITEM - SUBALÍNEA
Portanto, a conta IPTU será registrada na
contabilidade sob o código 4.1.1.1.2.02.00,
indicando que o primeiro dígito 4 é o código
determinado pelo plano de contas.
26
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
PREVISÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar C -
2.9.1.1.1.00.00 Previsão Inicial da receita
FIXAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 1.9.2.1.1.01.01 Crédito Inicial Originário
Orçamento C - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível
27
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
ARRECADAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 1.9.1.1.4.00.00 Receita Realizada C -
1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar
No Sistema Financeiro
D 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS) C -
4.x.x.x.x.xx.xx Receita
28
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível C -
2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a
Liquidar C - 2.9.2.1.3.02.01 Crédito Empenhado
Liquidado
29
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Financeiro
D - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa C 2.1.2.1.x.xx.xx
Obrigações a Pagar
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Financeiro
D - 2.1.2.1.x.xx.xx Obrigações a Pagar C -
1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS)
30
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
TRANSFERÊNCIAS DE RECURSOS FINANCEIROS PARA
CÂMARA MUNICIPAL E/OU FUNDOS - CONCEDIDOS
D - 5.1.2.1.x.xx.xx Interferências Passivas
Transferências Financeiras Concedidas C -
1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS)
TRANSFERÊNCIAS DE RECURSOS FINANCEIROS DA CÂMARA
MUNICIPAL E/OU FUNDOS RECEBIDOS/DEVOLVIDOS
D - 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS) C -
6.1.2.1.x.xx.xx Interferências Ativas
Transferências Financeiras Recebidas
31
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
RECEBIMENTO DA OPERAÇÃO DE CRÉDITO
No Sistema Orçamentário
D - 1.9.1.1.4.00.00 Receita Realizada C -
1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar
No Sistema Financeiro
D 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas (BCOS) C -
4.x.x.x.x.xx.xx Receita
32
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
No Sistema Patrimonial
D 5.1.3.3.1.00.00 Operações de Crédito Em
Contratos (RDE) C 2.2.2.1.2.00.00 Operações
de Crédito Interna Em Contratos (PELP)
33
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
PELA TRANSFERÊNCIA DE LONGO PARA CURTO PRAZO (DIA
31/12)
No Sistema Patrimonial
D 2.2.2.1.2.00.00 Operação de Crédito Interna
Em Contratos (PELP) C 2.1.2.3.1.02.02 -
Operação de Crédito Interna Em Contratos (PC)
34
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível C -
2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a
Liquidar C - 2.9.2.1.3.02.01 Crédito Empenhado
Liquidado
35
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Financeiro
D - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa C 2.1.2.2.2.02.04
Contratos de Empréstimos Exercícios
Anteriores C - 2.1.2.2.2.02.10 Juros de
Contratos de Empréstimos Exercícios
Anteriores C - 2.1.2.2.2.02.15 Encargos de
Contratos de Empréstimos Exercícios Anteriores
36
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
No Sistema Patrimonial
D 2.1.2.3.1.02.02 Operação de Crédito Interna
Em Contratos (PC) C 6.1.3.3.1.00.00
Operação de Crédito Em Contratos (RAE)
37
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Financeiro
D 2.1.2.2.2.02.04 Contratos de Empréstimos
Exercícios Anteriores D - 2.1.2.2.2.02.10 Juros
de Contratos de Empréstimos Exercícios
Anteriores D - 2.1.2.2.2.02.15 Encargos de
Contratos de Empréstimos Exercícios
Anteriores C - 1.1.1.1.2.99.xx Outras contas
(BCOS)
38
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
PELA RENEGOCIAÇÃO DO DÉBITO JUNTO AO INSS
No Sistema Patrimonial
D 5.2.3.3.1.99.00 Outras Incorporações de
Obrigações C 2.2.2.4.4.01.00 Débitos
Parcelados Junto a Previdência
39
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
PELA TRANSFERÊNCIA DE LONGO PARA CURTO PRAZO (DIA
31/12)
No Sistema Patrimonial
D 2.2.2.4.4.01.00 Débitos Parcelados Junto
a Previdência (PELP) C 2.1.2.1.9.12.00
Dívidas Renegociadas (PC)
40
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
EMPENHO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível C -
2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Orçamentário
D - 2.9.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a
Liquidar C - 2.9.2.1.3.02.01 Crédito Empenhado
Liquidado
41
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Financeiro
D - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa (Elemento) C
2.1.2.1.9.10.02 Encargos Previdenciários da
UNIÃO Exercícios Anteriores (PC)
No Sistema Patrimonial
D 2.1.2.1.9.12.00 Dívidas Renegociadas (PC) C
6.2.3.3.1.99.00 Outras Desincorporações de
Obrigações (RAE)
42
CONTABILIZAÇÃO DE EVENTOS
PAGAMENTO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA
No Sistema Financeiro
D 2.1.2.1.9.10.02 Encargos Previdenciários da
UNIÃO Exercícios Anteriores (PC) C -
1.1.1.1.2.99.00 Outras Contas
43
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Orçamentário
Rotinas para a Receita Orçamentária
D - 2.9.1.1.1.00.00 Previsão Inicial da
receita C - 1.9.1.1.1.00.00 Receita a Realizar
(pelo saldo) C 1.9.1.1.4.00.00 Receita
Realizada (pelo saldo)
44
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Orçamentário
Rotinas para a Despesa Orçamentária
D - 2.9.2.1.1.00.00 Crédito Disponível C -
1.9.2.1.1.01.01 Crédito Inicial Originário
Orçamento
Para as despesas que serão inscritas em Restos a
Pagar Não Processados D - 2.9.2.1.3.01.00
Crédito Empenhado a Liquidar C - 2.9.2.1.3.02.01
Crédito Empenhado Liquidado
45
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Orçamentário
Rotinas para a Despesa Orçamentária
Para as despesas liquidadas D - 2.9.2.1.3.02.01
Crédito Empenhado Liquidado C - 1.9.2.1.1.01.01
Crédito Inicial Originário Orçamento
46
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Financeiro
Rotinas para a Receita Orçamentária
FINANCEIRO
PATRIMONIAL
D 4.x.x.x.x.xx.xx Receita (Sistema
Financeiro) C 6.1.1.1.x.xx.xx Resultado
Aumentativo do Exercício Receita Corrente
(Sistema Patrimonial) C 6.1.1.1.x.xx.xx
Resultado Aumentativo do Exercício Receita
Capital (Sistema Patrimonial)
47
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Financeiro
Rotinas para a Despesa Orçamentária
FINANCEIRO
PATRIMONIAL
D 5.1.1.1.x.xx.xx Resultado Diminutivo do
Exercício Despesa Corrente (Sistema
Patrimonial) D - 5.1.1.1.x.xx.xx Resultado
Diminutivo do Exercício Despesa Capital
(Sistema Patrimonial) C - 3.x.x.x.x.xx.xx Despesa
(Sistema Financeiro)
48
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Patrimonial
Rotinas para os Resultados Aumentativos do
Exercício
D 6.1.1.1.x.xx.xx Resultado Aumentativo do
Exercício Receita Corrente (Sistema Financeiro
e Sistema Patrimonial) D 6.1.1.1.x.xx.xx
Resultado Aumentativo do Exercício Receita
Capital (Sistema Financeiro e Sistema
Patrimonial) D 6.1.2.x.x.xx.xx Interferências
Ativas D 6.1.3.x.x.xx.xx Mutações Ativas D
6.2.x.x.x.xx.xx Resultado Extra-Orçamentário
(Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial) C
6.3.1.0.0.00.00 Resultado Apurado (Sistema
Patrimonial)
49
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Patrimonial
Rotinas para os Resultados Diminutivos do
Exercício
D 6.3.1.0.0.00.00 Resultado Apurado (Sistema
Patrimonial) C 5.1.1.1.x.xx.xx Resultado
Diminutivo do Exercício Despesa Corrente
(Sistema Financeiro e Sistema Patrimonial) C
5.1.1.2.x.xx.xx Resultado Diminutivo do
Exercício Despesa Capital (Sistema Financeiro e
Sistema Patrimonial) C 5.1.2.x.x.xx.xx
Interferências Passivas C 5.1.3.x.x.xx.xx
Mutações Passivas C 5.2.x.x.x.xx.xx Resultado
Extra-Orçamentário (Sistema Financeiro e Sistema
Patrimonial)
50
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Patrimonial
Rotinas para apuração do Saldo Patrimonial
O saldo da conta RESULTADO APURADO
(6.3.1.0.0.00.00), será transferido para o
Patrimônio Líquido através do seguinte lançamento
contábil
Quando o saldo da conta Resultado Apurado for
CREDOR - ARL
D 6.3.1.0.0.00.00 Resultado Apurado (Sistema
Patrimonial) C 2.4.3.0.0.00.00 Lucros ou
Prejuízos Acumulados (Sistema Patrimonial)
51
ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO
No Sistema Patrimonial
Rotinas para apuração do Saldo Patrimonial
Quando o saldo da conta Resultado Apurado for
DEVEDOR - PRD
D 2.4.3.0.0.00.00 Lucros ou Prejuízos
Acumulados (Sistema Patrimonial) C
6.3.1.0.0.00.00 Resultado Apurado (Sistema
Patrimonial)
52
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO - ANEXO 12
RECEITA
DESPESA
TÍTULOS
TÍTULOS
Previsão
Execuç.
Dif.
Fixação
Execuç.
Dif.
Receitas Correntes
Créditos Orç.e Suplementares
Créditos Especiais
2.9.1
1.9.1
2.9.2
1.9.2
Créditos Extraord.
Receitas Capital
6.1.2
5.1.2
Interf. Ativas
Interf. Passivas
SOMA
SOMA
DÉFICIT
SUPERÁVIT
TOTAL
TOTAL
53
BALANÇO FINANCEIRO - ANEXO 13, DA LEI 4.320/64
RECEITA
DESPESA
TÍTULOS
TÍTULOS
ORÇAMENTÁRIA
ORÇAMENTÁRIA
Receitas Correntes
Funções (Educação, Saúde, Transporte,
Agricultura, etc)
INGRESSOS ORÇAMENTÁRIOS
DISPÊNDIOS ORÇAMENTÁRIOS
Receitas Capital
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
INGRESSOS EXTRAORÇAM.
INGRESSOS EXTRAORÇAM.
Restos a Pagar
Restos a Pagar
D.D.O.
D.D.O.
SALDO EX. ANTERIOR
SALDO EX. SEGUINTE
DISPONÍVEL EXERC. ANTERIOR
DISPONÍVEL EXERC. SEGUINTE
Caixa
Caixa
Bancos
Bancos
Vinculado em Cta. Banc.
Vinculado em Cta. Banc.
TOTAL
TOTAL
54
BALANÇO FINANCEIRO - PLANO
RECEITA
DESPESA
TÍTULOS
TÍTULOS
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
TRANSF. RECEBIDAS
TRANSF. CONCEDIDAS
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
Saldo Anterior dos Realizáveis Financeiros
Saldo Atual dos Realizáveis Financeiros
Saldo Atual dos Exigíveis Financeiros
Saldo Anterior dos Exigíveis Financeiros
SALDO EX. ANTERIOR
SALDO EXERC. SEGUINTE
TOTAL
TOTAL
55
BALANÇO FINANCEIRO - PLANO
RECEITA
DESPESA
TÍTULOS
TÍTULOS
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
TRANSF. RECEBIDAS
TRANSF. CONCEDIDAS
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
EXTRA-ORÇAMENTÁRIA
Saldo Anterior dos Realizáveis Financeiros
Saldo Atual dos Realizáveis Financeiros
Saldo Atual dos Exigíveis Financeiros
Saldo Anterior dos Exigíveis Financeiros
Acréscimos Patrimoniais Financeiros
Decréscimos Patrimoniais Financeiros
SALDO EX. ANTERIOR
SALDO EXERC. SEGUINTE
TOTAL
TOTAL
56
BALANÇO PATRIMONIAL - ANEXO 14
ATIVO
PASSIVO
Financeiro
Financeiro
Restos a Pagar
Caixa
Bancos
D.D.O.
Serv. Dív. Pagar
Permanente
Permanente
Bens Móveis
Dív. Fundada
Bens Imóveis
Créditos
Saldo Patrimonial
Saldo Patrimonial
Passivo Real a Desc.
Ativo Real Líquido

T O T A L
T O T A L

57
BALANÇO PATRIMONIAL - ANEXO 14
ATIVO
PASSIVO
ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO 1.1 e
2.1(parte financeira)
Circulante
Circulante
Realizável a Longo Prazo
ATIVO E PASSIVO NÃO FINANCEIRO 1.1(parte não
financeira), 1.2, 1.4, 2.1 (parte não
financeira), 2.2 e 2.3
Permanente
Exigível a Longo Prazo
Resultado de Exercícios Futuros
SALDO PATRIMONIAL 2.4
Patrimônio Líquido

T O T A L
T O T A L
58
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ANEXO
15
VARIAÇÕES ATIVAS
VARIAÇÕES PASSIVAS
TÍTULOS
TÍTULOS
RESULTANTES EX. ORÇAM. - REO
RESULT. EX. ORÇAMENT.- REO
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
Correntes
Correntes
Capital
Capital
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS
INDEPENDENTES EX.ORÇAM.- IEO
INDEPENDENTES EX.ORÇAM.- IEO
RESULTADO PATRIMONIAL
RESULTADO PATRIMONIAL
DÉFICIT
SUPERÁVIT
TOTAL GERAL
TOTAL GERAL
59
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS PLANO
RESULTADO AUMENTATIVO EXERCÍCIO
RESULTADO DIMINUTIVO EXERCÍCIO
TÍTULOS
TÍTULOS
ORÇAMENTÁRIAS
ORÇAMENTÁRIAS
Receita Orçamentária 6.1.1
Despesa Orçamentária 5.1.1
Interferências Ativas 6.1.2
Interferências Passivas 5.1.2
Mutações Ativas 6.1.3
Mutações Passivas 5.1.3
EXTRAORÇAMENTÁRIAS
EXTRAORÇAMENTÁRIAS
Receita - 6.2.1
Despesa 5.2.1
Interferências Ativas 6.2.2
Interferências Passivas 5.2.2
Acréscimos Patrimoniais 6.2.3
Decréscimos Patrimoniais 5.2.3
RESULTADO PATRIMONIAL
RESULTADO PATRIMONIAL
DÉFICIT
SUPERÁVIT
TOTAL GERAL
TOTAL GERAL