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Lineamientos para la Integración y Presentación
de la Cuenta Pública e Informes Financieros
Cuatrimestrales de los Poderes del Estado de
Guerrero para el Ejercicio Fiscal 2011.
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1. Presentación.
Con sustento en los artículos 6 fracción XX y 27
último párrafo de la Ley de Fiscalización
Superior del Estado de Guerrero Nº 564, la
Auditoría General del Estado emite los
Lineamientos para la Integración y Presentación
del informe financiero cuatrimestral y la Cuenta
Pública para los Poderes del Estado para el
ejercicio fiscal 2011. El 31 de diciembre de
2008, fue publicada la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, mediante la cual se
establecen los criterios generales que regirán la
emisión de la información financiera que emitirán
los entes públicos con el fin de lograr su
adecuada armonización bajo esta premisa, el
ejercicio 2011 es particularmente importante en
el aspecto de contabilidad gubernamental, ya que
se iniciará con la aplicación de la normatividad
emitida por el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC) de conformidad con lo estipulado
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
por lo cual se han adecuado los formatos para la
emisión de la información contable,
presupuestaria y programática al marco normativo
vigente. El presente documento detalla la
información que debe integrarse en el Informe
Financiero Cuatrimestral y la Cuenta Pública,
incluyendo lo relativo a los plazos legales,
formatos y anexos necesarios para su
presentación, que deben utilizarse conforme a lo
estipulado con la finalidad de no incurrir en
omisiones.
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2. Marco Jurídico.
Constituye el conjunto de Leyes, Códigos, Reglas,
Lineamientos, Manuales y Convenios que regula el
desarrollo de las actividades de los entes que
conforman el Poder Ejecutivo, Legislativo y
Judicial y que son de observancia general.
Ver Anexo 1.
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3. Cuenta Pública.
3.1. Concepto de Cuenta Pública
La Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Guerrero número 564, en su artículo 27 determina
Las Cuentas Públicas estarán constituidas por
los estados financieros, presupuestarios,
programáticos y demás información que muestre el
registro de las operaciones derivadas de la
aplicación de las respectivas leyes de ingresos y
del ejercicio de los presupuestos de egresos
estatal y municipales, los efectos o
consecuencias de las mismas operaciones y de
otras cuentas en el activo y pasivo totales de
las haciendas públicas estatal y municipales, y
en su patrimonio neto, incluyendo el origen y
aplicación de los recursos, así como el resultado
de las operaciones de las Entidades Fiscalizadas,
además de los estados detallados de la deuda
pública estatal y municipal. Dichas Cuentas
Públicas deberán ser respaldadas en medios
magnéticos en términos de los lineamientos que
emita la Auditoría General del Estado.
Igualmente establece que Las Cuentas Públicas
deberán reportar la información presupuestaria y
financiera, comparadas con lo aprobado por el
Congreso del Estado, debiéndose desagregar
conforme a una clasificación económica,
administrativa, programática y por objeto del
gasto también deberán presentar las variaciones
financieras y presupuestales detalladas y
comentadas, que dan origen al presupuesto
modificado al período que se informa.
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4. Informe Financiero Cuatrimestral.
4.1. Concepto de Informe Financiero Cuatrimestral

• El artículo 2 fracción XIII de la Ley de
  Fiscalización Superior del Estado de Guerrero
  número 564 define como Informe Financiero
  Cuatrimestral al conjunto de datos que se emiten
  de manera cuatrimestral, en relación con las
  actividades derivadas del uso y manejo de los
  recursos financieros asignados a una Entidad
  Fiscalizada la información que muestra la
  relación entre los derechos y obligaciones de las
  Entidades Fiscalizadas, la composición y
  variación de su patrimonio así como el desempeño
  en el cumplimiento de los Programas de carácter
  sectorial o especial y los operativos anuales en
  el período que se informa, que incluirá el
  inventario actualizado de los bienes muebles e
  inmuebles municipales y de los Entes Públicos
  Estatales.
• Asimismo, la Ley de Fiscalización Superior del
  Estado de Guerrero número 564, en sus artículos
  29 y 30, determina que Forman parte de las
  Cuentas Públicas, los Informes Financieros
  cuatrimestrales que rindan las Entidades
  Fiscalizadas, las cuales deberán estar integradas
  de acuerdo con los formatos, criterios y
  lineamientos que al efecto expida la Auditoría
  General del Estado, procurando mostrar las
  desagregaciones señaladas en el artículo 27 de la
  presente Ley.

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4.1. Concepto de Informe Financiero Cuatrimestral

• Se establece también que la Cuenta Pública deberá
  entregarse con apego a las normas establecidas en
  esta Ley o a los formatos o lineamientos
  establecidos por la Auditoría General del Estado,
  de lo contrario será rechazada, imponiendo la
  sanción que corresponda, asimismo, se aclara que
  la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2011 no
  será recibida si no se entrega junto con el
  Informe Financiero del tercer cuatrimestre de
  dicho ejercicio fiscal.
• En caso de que algún concepto requerido no sea
  aplicable a esa Cuenta Pública e Informes
  Financieros Cuatrimestrales, debe hacerse mención
  de los motivos mediante escrito dirigido al
  Auditor General del Estado.
• Plazos de presentación del Informe Financiero
  Cuatrimestral.
• La Ley de Fiscalización Superior del Estado de
  Guerrero Nº 564, en su artículo 30, determina
  que Las Entidades Fiscalizadas que al efecto
  señala el artículo 2 fracción X, deberán entregar
  al Congreso del Estado, a través de la Auditoría
  General del Estado, un Informe Financiero
  Cuatrimestral del ejercicio de sus recursos
  presupuestarios a más tardar en la segunda
  quincena del siguiente mes al que concluya el
  cuatrimestre respectivo, con excepción del último
  cuatrimestre que se entregará en la segunda
  quincena del mes de febrero del año siguiente del
  Ejercicio Fiscal del que se informe.

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4.1. Concepto de Informe Financiero Cuatrimestral

• Los cuatrimestres comprenderán los periodos
  siguientes
• Primer Cuatrimestre Enero Abril
• Segundo Cuatrimestre Mayo Agosto
• Tercer Cuatrimestre Septiembre Diciembre.
• Los plazos para la presentación de Informe
  Financiero Cuatrimestral, son los siguientes
• Primer cuatrimestre del 16 al 31 de mayo de
  2011.
• Segundo cuatrimestre del 16 al 30 de septiembre
  de 2011.
• Tercer cuatrimestre del 16 al 29 de febrero de
  2012.
• Los plazos correspondientes al inicio y
  terminación del Poder Ejecutivo Estatal,
  comprenderán los periodos siguientes
• Enero marzo del 16 al 31 de marzo de 2011.
• Abril agosto del 16 al 30 de septiembre de
  2011.

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5. Integración del Informe Financiero
Cuatrimestral y la Cuenta Pública.
5.1. Información General (21) 5.2. Información
Contable (17) 5.3. Información Presupuestaria
(14) 5.3.1. Ingresos (5) 5.3.2. Egresos (9) 5.4.
Información Programática (3) 5.5. Información de
Deuda Pública (5) 5.6. Obra Pública (7) 5.7.
Fideicomisos (8) 5.8. Reseña (5) 5.9. Cuenta
Pública Información General (5)
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5.1. Información General

• Presupuestos de ingresos y egresos autorizados
  por el H. Congreso del Estado a nivel partida,
  del
  ejercicio fiscal 2011.
• Registros oficiales (RFC, Registro Patronal del
  ISSSTE e IMSS).
• Estructura orgánica autorizada.
• Presupuesto calendarizado del flujo de caja.
  Formato 1.
• Inventario del Parque vehicular. Formato 3.
• Plantilla de personal autorizada. Formato 4
• Listado de cuentas autorizado (Catálogo de
  cuentas).
• Plan Estatal de Desarrollo.
• Programas de carácter sectorial y especial.
• j) Programa operativo anual.
• k) Normatividad interna vigente (manuales de
  operación, reglas de operación, reglamentos
  internos, manuales de procedimientos, políticas
  de control, etc.)
• l) Programa anual autorizado en obras públicas y
  acciones por tipo de fondo, desglosado por
  proyectos, metas y acciones.
• m) Acuerdos y Convenios de colaboración
  Federal-Estados-Municipios.

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5.1. Información General
n) Nóminas de sueldos y salarios pagados durante
el cuatrimestre. Formato 5 o) Respaldo en medios
ópticos de la información contable consolidada de
la Administración Pública. Ver Anexo 2 p)
Modificaciones presupuestales durante el
cuatrimestre, a nivel de partida, con su
respectivo documento de autorización. q)
Modificaciones a la plantilla de personal
autorizada, con sueldos (altas, bajas o
modificaciones). r) Ministraciones Federales y
Estatales del cuatrimestre. Formato 2 s) Parque
vehicular actualizado al cuatrimestre. Formato
3 t) Adquisiciones durante el cuatrimestre de
bienes muebles e inmuebles, por cada dependencia
y/o unidad administrativa, especificando la
modalidad de adjudicación. (entregar en medios
ópticos). u)Modificaciones autorizadas, cuando
corresponda, del programa anual de obras públicas
y acciones por tipo de fondo.
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5.2. Información Contable

• Estado de situación financiera. Formato 6.
  (CONAC)
• Estado de variación en la hacienda
  pública/patrimonio. Formato 7. (CONAC)
• Estado de cambios en la situación financiera
  (Estado de flujos de efectivo). Formato 8.
  (CONAC)
• Estado de actividades (resultados). Formato 9.
  (CONAC)
• Informe sobre pasivos contingentes.
• Notas a los estados financieros. Dichas notas
  son parte integral de los mismos éstas deberán
  revelar y proporcionar información adicional y
  suficiente que amplíe y dé significado a los
  datos contenidos en los reportes y cumplir con lo
  siguiente
• g) Estado analítico del activo. Formato 10.
  (CONAC)
• h) Estado analítico de la deuda y otros pasivos.
• Balanza de comprobación del periodo, desglosada
  hasta su último nivel.
• j) Conciliaciones bancarias mensuales, (anexando
  copia de los estados de cuenta y último talón de
  cheque).
• Relación de inversiones en valores (contrato de
  inversión y documento soporte).

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5.2. Información Contable

• l) Anexos de obra pública.
• m) Reporte consecutivo de pólizas de ingresos,
  egresos y diario.
• Informe de folios utilizados. (Para los poderes
  que recauden ingresos propios).
• Base de datos relativa a los recursos obtenidos
  que contenga número y fecha de recibo
  oficial de ingresos, nombre del
  contribuyente, clave y concepto de pago y
  monto cobrado dicha base de datos deberá
  presentarla en disco compacto, en formato Dbf
  o excel. (Para los poderes que recauden ingresos
  propios).
• p) Relación de tarifas autorizadas con su
  respectiva clave para el cobro de impuestos,
  derechos, productos y aprovechamientos
  firmada y sellada por los funcionarios
  correspondientes impresa y en disco compacto en
  formato Dbf. (Para los poderes que recauden
  ingresos propios).
• q) Otros anexos de cuentas de balance que le
  solicite la Auditoría General del Estado.

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5.3. Información Presupuestaria
5.3.1. Ingresos

1. Estado analítico de ingresos presupuestarios, del
   que se deriva la presentación en clasificación
   económica por fuente de financiamiento y
   concepto. Formato 11. CONAC.
2. Comparativo de ingresos reales a nivel detalle
   contra el presupuesto autorizado y análisis de
   las principales variaciones.
3. Comparativo de Ingresos desglosado a nivel
   detalle (presupuestado vs. ejercido, así como sus
   variaciones).
4. Comparativo de Ingresos del Sector Central a
   nivel detalle (presupuestado vs. ejercido, así
   como sus variaciones).
5. Comparativo de Ingresos provenientes del Gobierno
   Federal a nivel detalle (presupuestado vs.
   ejercido, así como sus variaciones).

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5.3. Información Presupuestaria
5.3.2. Egresos

• Comparativo de egresos reales a nivel de partida
  de gasto contra el presupuesto autorizado y
  análisis de las principales variaciones.
• Estado analítico del ejercicio del presupuesto de
  egresos del que se derivarán las siguientes
  clasificaciones (presupuestado vs ejercido)
  Formato 12. CONAC.
• Endeudamiento neto, financiamiento menos
  amortización.
• Un flujo de fondos que resuma todas las
  operaciones y los indicadores de la postura
  fiscal.
• e) Gasto de la Administración Central a nivel
  detalle (presupuestado vs ejercido
• f) Transferencias al Sector Paraestatal a
  nivel detalle (presupuestado vs ejercido).
• g) Aplicación de los recursos provenientes del
  Gobierno Federal por cada ramo o recurso federal
  a nivel detalle (presupuestado vs ejercido).
• h) Transferencias realizadas a los Municipios
  por Participaciones Federales, Fondo para la
  Infraestructura Social Municipal y el Fondo para
  el Fortalecimiento de los Municipios
  (presupuestado vs. ejercido así como sus
  variaciones).

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5.4. Información Programática

• Gasto por categoria programática.
• Programas y proyectos de inversión.
• Indicadores de resultados.
• Nota En este apartado se deberá de relacionar en
  lo conducente con los objetivos y prioridades de
  la planeación del desarrollo de la entidad.
  Asimismo, deberán incluir los resultados del
  desempeño de los programas federales, utilizando
  para ellos los indicadores que permitan
  determinar el cumplimiento de las metas y
  objetivos de cada uno de los programas.

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5.5. Información de Deuda Pública

• Estudio y evaluación por el cual se está
  contratando empréstitos.
• Autorización del H. Congreso del Estado relativo
  a empréstitos contratados.
• Estado analítico de la deuda pública estatal, del
  cual se derivarán las siguientes clasificaciones
  Formato 13. (CONAC).
• Corto y largo plazo.
• Fuentes de financiamiento.
• Endeudamiento neto, financiamiento menos
  amortización.
• Intereses de la deuda.

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5.6. Obra Pública

• Programa de inversión anual en obras y/o
  acciones. Formato 14
• Reporte de avance físico-financiero de las obras
  y acciones. Formato 15
• Relación de convenios y/o acuerdos celebrados con
  las distintas instancias de gobierno federal,
  estatal y/o municipal para la coordinación,
  asignación y operación de los diferentes fondos y
  programas de inversión, así mismo, copia
  certificada de estos convenios y/o acuerdos.
  Formato 16
• Relación de contratos de obra pública,
  adquisiciones, arrendamiento y prestación de
  servicios relacionados con la obra pública,
  especificando la modalidad de adjudicación de los
  mismos. Formato 17
• Relación o padrón de contratistas, proveedores de
  insumos y servicios.
• f) Presupuesto de gastos indirectos. Formato 18
• g) Justificación de gastos indirectos. Formato 19

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5.7. Fideicomisos

1. Contratos por tipo de fideicomisos.
2. Lineamientos y/o reglas de operación.
3. Relación analítica de los fideicomisos
   existentes, así como el monto del patrimonio
   destinado.
4. Relación de los fideicomisos extintos durante el
   año.
5. Integración de los gastos financieros por
   administración del fideicomiso.
6. Cuadro analítico del patrimonio fideicomitido y
   sus rendimientos menos sus gastos financieros.
7. Aportaciones adicionales.
8. Aplicación de los rendimientos y sector
   beneficiado.

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5.8. Reseña

1. Panorama económico y social prevaleciente
2. Los resultados presupuestarios.
3. Política de ingresos y gasto utilizada.
4. La orientación funcional del gasto.
5. La política de deuda.

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5.9. Cuenta Pública - Información General

• Inventario de bienes muebles e inmuebles al 31 de
  diciembre de 2011, en medios ópticos.
• Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de
  diciembre de 2011 a último nivel del catálogo de
  cuentas y/o plan de cuentas.
• Estado de variaciones en la hacienda pública del
  1 de enero al 31 de diciembre de 2011.
• Estados comparativos de ingresos y egresos,
  respecto al ejercicio anterior a nivel de cuentas
  de mayor.
• Concentrado en medios ópticos de las nóminas de
  sueldos pagados durante el ejercicio.
• Nota Esta información se presentará
  conjuntamente con el tercer Informe Financiero
  Cuatrimestral.

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6. Requisitos para la recepción del Informe
Financiero Cuatrimestral y la Cuenta Pública
Anual.

1. Oficio de remisión para la entrega del Informe
   Financiero Cuatrimestral y de la Cuenta Pública,
   dirigido al Auditor General del Estado.
2. Glosa de toda la documentación que se integra.
3. Cumplir con todo lo establecido en el presente
   lineamiento.
4. Anexar al Informe Financiero Cuatrimestral y a la
   Cuenta Pública Anual, el respaldo en medios
   ópticos de la contabilidad. Ver Anexo 2
5. Presentar toda la información y documentación
   solicitada en el presente lineamiento firmada por
   el funcionario público representante del ente,
   por el responsable del área financiera así como
   por el del área contable.
6. Presentar la documentación en original.
7. Estar foliada en todas sus fojas y con número
   consecutivo entre los legajos que se presenten.

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7. Ley General de Contabilidad Gubernamental y la
Armonización Contable.
El 31 de diciembre de 2008, fue publicada la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, mediante
la cual se establecen los criterios generales que
la regirán y la emisión de información financiera
que emitirán los entes públicos con el fin de
lograr su adecuada armonización.
Normatividad emitida por el CONAC
A la fecha, el Consejo Nacional de Armonización
Contable, ha emitido doce documentos, de los
cuales dos iniciaron su aplicación a partir del
30 de abril de 2010, los diez restantes serán de
aplicación obligatoria a partir del 31 de
diciembre de 2010.
A continuación se señalan los doce documentos
publicados, su fecha de publicación y la fecha
para su inicio de aplicación
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Normatividad emitida por el CONAC
Nombre del documento Fecha de publicación en DOF Fecha de inicio de su adaptación Vínculo al texto
Acuerdo por el cual se emite el Marco Conceptual de la Contabilidad Gubernamental. 20/08/2009 30/04/2010 MCCG.pdf
Acuerdo por el que emiten los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental. 20/08/2009 30/04/2010 PBCG.pdf
Acuerdo por el que se emiten las normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos. 20/08/2009 31/12/2010 NMCE.pdf
Plan de cuentas. 09/12/2009 31/12/2010 PC.pdf
Clasificador por objeto del gasto. 09/12/2009 31/12/2010 COG.pdf
Clasificador por rubro de ingresos. 09/12/2009 31/12/2010 CRI.pdf
Acuerdo por el que se emiten los lineamientos sobre los indicadores para medir los avances físicos y financieros relacionados con los recursos públicos Federales. 09/12/2009 31/12/2010 IND.pdf
24
Normatividad emitida por el CONAC
Nombre del documento Fecha de publicación en DOF Fecha de inicio de su adaptación Vínculo al texto
Normas y metodología para la emisión de información financiera y estructura de los estados financieros básicos del ente público y características de sus notas. 09/12/2009 31/12/2010 NMEIF.pdf
Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos. 09/12/2009 31/12/2010 NMCI.pdf
Clasificación funcional del gasto. 10/06/2010 31/12/2010 CFG.pdf
Clasificador por tipo de gasto. 10/06/2010 31/12/2010 CTG.pdf
Clasificador por objeto del gasto (capítulo, concepto y partida genérica). 10/06/2010 31/12/2010 COG1.pdf
Adecuaciones al clasificador por objeto del gasto. 4/11/2010 31/12/2010 ACOG.pdf
Manual de Contabilidad Gubernamental. 4/11/2010 31/12/2010 Manual.pdf
25
Normatividad emitida por el CONAC

• De conformidad con el artículo cuarto transitorio
  de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
  los Poderes del Estado de Guerrero, se ajustarán
  al desarrollo de los elementos técnicos y
  normativos definidos para cada año del horizonte
  previsto, de la siguiente forma
• Disponer de listas de cuentas alineadas al plan
  de cuentas clasificadores presupuestarios
  armonizados catálogos de bienes y las
  respectivas matrices de conversión con las
  características señaladas en los artículos 40 y
  41, asimismo, de la norma y metodología que
  establezca los momentos contables de ingresos y
  gastos previstos en la Ley, contar con
  indicadores para medir los avances
  físico-financieros relacionados con los recursos
  federales y emitir información contable y
  presupuestaria de forma periódica bajo las
  clasificaciones administrativa, económica
  funcional-programática sobre la base técnica
  prevista en este párrafo, a más tardar, el 31 de
  diciembre de 2010
• Realizar los registros contables con base
  acumulativa y en apego a postulados básicos de
  contabilidad gubernamental armonizados en sus
  respectivos libros de diario, mayor e inventarios
  y balances disponer de catálogos de cuentas y
  manuales de contabilidad y emitir información
  contable, presupuestaria y programática sobre la
  base técnica prevista en este párrafo y el
  anterior, a más tardar, el 31 de diciembre de
  2011

26
Normatividad emitida por el CONAC

• III. Efectuar los registros contables del
  patrimonio y su valuación generar los
  indicadores de resultados sobre el cumplimiento
  de sus metas y publicar información contable,
  presupuestaria y programática, en sus respectivas
  páginas de internet, para consulta de la
  población en general, a más tardar, el 31 de
  diciembre de 2012, y
• IV. Emitir las cuentas públicas conforme a la
  estructura establecida en los artículos 53 y 54,
  así como publicarlas para consulta de la
  población en general, a partir del inicio del
  ejercicio correspondiente al año 2012.

27
Requisitos que se adicionan para la integración
del Tercer Informe Financiero Cuatrimestral y la
Cuenta Pública Anual del ejercicio fiscal 2011.
28
Dependencias del Poder Ejecutivo sujetas a
fiscalización
Con la finalidad de poder analizar en forma
analítica la información de los Ingresos
Presupuestales y Egresos que realizan las
Secretarías Estatales, con motivo de los recursos
Públicos Federales que reciben a través de los
Fondos de Aportación, y que de manera general son
reportados en la Cuenta Pública del Poder
Ejecutivo, se requiere que de manera adicional se
anexen al tercer Informe Financiero Cuatrimestral
y Cuenta Pública del Gobierno del Estado del
ejercicio fiscal 2011, los formatos que se
indican en el Concepto número 5, puntos 5.1, 5.2,
5.3, 5.4, 5.5, 5.6, 5.7, 5.8 y 5.9, de los
Lineamientos ya emitidos y que se denominan
Integración del Informe Financiero Cuatrimestral
y la Cuenta Pública esto únicamente por lo que
corresponde a las Secretarías de Educación,
Salud, Desarrollo Social y Seguridad Pública y
Protección Civil.
29
Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial.

• En el marco conceptual de la Evaluación al
  Desempeño, se deberán requisitar los formatos
  relativos a
•  
• Indicadores de Gestión. Anexo 1
• Indicadores para el Cumplimiento Metas y
  Objetivos de la Obra Pública. Anexo 2
• Para los efectos de la fiscalización Superior,
  que se llevará a cabo a los Poderes del Estado,
  con motivo del Tercer Informe Financiero
  Cuatrimestral y de la Cuenta Pública Anual del
  ejercicio fiscal 2011, y con la finalidad de dar
  certeza a los mecanismos de transparencia y
  rendición de cuentas que vienen realizando esas
  instancias, podrán optar por presentar su
  información cuatrimestral y anual, validada y
  dictaminada por su Órgano Interno de Control
  respectivo, en términos de lo establecido en el
  Artículo 43 de la Ley de Fiscalización Superior
  del Estado de Guerrero número 564.

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Gracias por su atención