IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS DE AM

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IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
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IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA

• ISR
• IVA
• IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• DIVERSOS ORIGENES DE LA RENTA . - Las leyes
  fiscales estadounidenses contienen reglas
  específicas para establecer de acuerdo con su
  origen, diversos tipos de renta, dentro de las
  cuales se encuentran
• Las ganancias y las regalías,
• Los dividendos,
• Los ingresos por intereses,
• Las compensaciones y
• Los ingresos por venta de propiedades.
• También existen reglas muy importantes para los
  ingresos o rentas derivadas de enajenación de
  valores, de renta por transporte y renta por
  actividades espaciales y oceánicas, así como la
  renta proveniente de comunicaciones
  internacionales.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Para que una empresa extranjera se considere
  involucrada en negocios o comercio
  estadounidense, es necesario que se encuentre
  involucrada en una actividad regular o continua
  en los Estados Unidos, ya sea directamente o a
  través de empleados o agentes.
• Cuando una corporación extranjera o un NRA se
  convierte en socio de una sociedad
  estadounidense, las rentas de ese socio se
  gravarán con un 30 sobre los dividendos brutos,
  o bien, conforme a lo dispuesto para un
  contribuyente estadounidense, si se demuestra que
  ese SNRA o corporación extranjera está
  comprometido en negocios o comercio en los
  Estados Unidos. Esto es importante, porque en
  caso de que el socio sea una corporación
  extranjera, esta corporación puede ser sujeto,
  además del impuesto de dividendos, del impuesto
  sobre beneficios de sucursales.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• PERSONAS EXTRANJERAS . - Para las personas
  extranjeras no residentes ni domiciliadas en los
  Estados Unidos (NRA) pero con fuente de riqueza
  ubicada en ese país, el impuesto sobre la renta
  se calcula sobre la renta bruta obtenida, cuando
  no esta conectada con la realización de negocios
  dentro de los Estados Unidos.
• Los extranjeros (NRA) están sujetos a una tasa
  fija del 30 anual o determinada periódicamente,
  es decir, a medida que se percibe el ingreso. El
  contribuyente extranjero no puede hacer
  deducciones de ninguna naturaleza.El pagador de
  la renta es responsable de la retención y entero
  del impuesto causado por el extranjero.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Los extranjeros que estén presentes en los
  Estados Unidos por un período de 183 días o más
  al año, pagan también una cuota del 30 pero
  sobre sus ganancias netas. En este caso se
  deberán acumular las ganancias mundiales de esa
  persona para efecto de determinación y pago del
  impuesto. En tales condiciones, ese residente
  será tratado como contribuyente estadounidense
  para todos los demás efectos.
• La misma regla se aplica a los NRA, cuando no
  residiendo en el país, están conectados con
  negocios en los Estados Unidos. Se le aplica el
  mismo régimen que a los estadounidenses, incluido
  el AMT.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• BASE GRAVABLE.- En el régimen fiscal de los
  Estados Unidos el impuesto se cobra sobre
  diversos tipos de renta como son
• la renta bruta,
• la renta neta y
• la renta líquida.
• En cada caso se tiene como norma fundamental
  partir de un principio consistente en la
  capacidad de pago de un contribuyente. Por ello
  se mencionan en las diversas leyes impositivas
  aplicables al pago del impuesto sobre la renta,
  importantes deducciones y exenciones, sobre todo
  en los casos en los que la base del impuesto está
  constituido por la renta neta o la renta líquida.
  
• Un tema muy importante en el capítulo de las
  exenciones es el referido a las de tipo personal.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA
  LEGISLACIÓN ESTADOUNIDENSE.
• 1.- Personas individuales a) Residentes en el
  país. b) Residentes en el extranjero.
• 2.- Sociedades a) Residentes en el País. b)
  Residentes en el extranjero.
• 3. - Corporaciones a) Residentes en el país.
  b) Residentes en el extranjero.
• 4.- Trusts (Fideicomisos) a) Residentes en el
  país. b) Residentes en el extranjero.
• 5.- Herencias.

SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA
LEGISLACIÓN MEXICANA. 1.- Personas físicas a)
Residentes en el país b) Residentes en el
extranjero. 2.- personas morales a) Residentes
en el país. b) Residentes en el extranjero 3.-
Sociedades mercantiles controladoras.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTATAL Y LOCAL.- Sobre
  este tema es importante señalar que en los
  Estados Unidos las autoridades estatales y
  locales tienen facultades para establecer sus
  propios impuestos sobre la renta.
• Actualmente en numerosos estados y localidades
  estatales no tienen gravámenes fiscales de esta
  naturaleza.
• Para las corporaciones existe un sistema
  consistente en que la mayoría de los estados y
  algunos gobiernos locales aplican un impuesto
  sobre la renta sobre las ganancias netas de las
  corporaciones, es decir, se aplica un impuesto
  estatal y/o local sobre la ganancia de estas
  corporaciones, después de deducidos los impuestos
  federales y todos los demás gastos de la
  negociación, pero solo por lo que respecta a los
  ingresos provenientes por actos de negocio o
  comercio dentro de esa entidad o localidad.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Estos ingresos estatales y municipales no son
  elevados, pero si impactan desde luego la
  ganancia de la corporación.
• Cuando una corporación estadounidense tuviere
  pérdidas operativas netas, las mismas se pueden
  llevar hacia atrás 3 años y 15 hacia adelante.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• DECLARACIONES DE IMPUESTOS.- Los extranjeros que
  estén conectados con actos de negocios en los
  Estados Unidos, están obligados a presentar
  declaraciones en el plazo establecido.
• Si no lo hiciesen, esto puede provocar el pago de
  intereses y sanciones. Inclusive, el IRS tiene
  autoridad para no permitir deducciones que
  habrían podido hacerse, si la declaración se
  hubiese presentado en tiempo.
• En consecuencia el contribuyente podrá ser
  obligado a pagar contribuciones sobre su renta
  bruta a las más altas tasas posibles.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• DIFERENTES TIPOS DE CORPORACIONES EN LA
  LEGISLACIÓN ESTADOUNIDENSE.
• l- Corporaciones nacionales a) Ordinarias. b)
  Corporaciones de servicio personal. c)
  Corporaciones tenedoras personales.
• 2.- Corporaciones extranjeras a) Corporaciones
  extranjeras controladas Controlled
  foreingcorporations (CFC) b) Corporación extran
  era tenedora personal Foreing Personal Holding
  Company (FPHC) c) Compañi'as de inversión
  extranjera pasivas Passive foreing investment
  companies (PFIC) d) Compañias de inversión
  extranjera Foreing investment companies (FIC)

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• INVERSIONES EN PROPIEDADES INMOBILIARIAS EN LOS
  ESTADOS UNIDOS.- Cuando una persona o corporación
  extranjera adquiere bienes inmuebles en los
  Estados Unidos, los impuestos que pagará por esas
  inversiones quedan sujetos a un régimen que
  determinado en el Acta de Impuestos sobre la
  Inversión Extranjera en la Propiedad Inmobiliaria
  de 1980 (Foreign Investment in Real Property Tax
  Act of 1980, FIRPTA).
• Mientras que el impuesto de FIRPTA surge
  únicamente cuando hay una operación de venta
  inmobiliaria, cuando hay otro manejo diferente y
  por ello se percibe un interés o renta, el
  propietario queda sujeto al pago de un impuesto
  general, por virtud de que no se ha realizado
  propiamente un acto de enajenación.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• La adquisición de la propiedad y la operación de
  la propiedad inmobiliaria en los Estados Unidos,
  cuando es manejada por una persona extranjera,
  difiere considerablemente de cualquier otra
  inversión en bienes inmuebles que se haga con el
  objeto de constituir una empresa. En este último
  caso el régimen impositivo para esa propiedad
  inmobiliaria es el mismo que se aplica para los
  residentes estadounidenses.
• Existe también en los Estados Unidos un régimen
  de inversiones en propiedad inmobiliaria, que se
  puede manejar a través de fideicomisos de
  inversión ( Real Estate Investment Trust, REIT).
  El REIT tiene una ventaja muy importante para las
  empresas extranjeras, puesto que evita altos
  niveles y hasta el doble pago de impuestos, por
  virtud de que en este régimen se autoriza a hacer
  deducciones contra la renta, por ciertos
  dividendos pagados a sus accionistas o
  beneficiarios. Cuando el REIT dividendos
  ordinarios, dichos dividendos son gravados
  sustancialmente en la misma forma que cualquier
  otro dividendo pagado por una corporación
  estadounidense .

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Cuando una persona extranjera vende una propiedad
  inmobiliaria ubicada en los Estados Unidos,
  FIRPTA exige que el vendedor extranjero reconozca
  la ganancia o pérdida como Si estuviera
  comprometido en negocios o comercio
  estadounidense. A falta de ciertas excepciones
  especiales se le gravará a este vendedor con un
  impuesto del 10 sobre el precio bruto de la
  venta. Inclusive, si el vendedor es una
  corporación extranjera, se le podría aplicar el
  impuesto sobre los beneficios de sucursales, a
  menos que esa enajenación se encuentre dentro de
  una liquidación completa de los negocios o
  comercio estadounidense de dicha corporación .

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Los ingresos provenientes de usos de licencias o
  patentes, cuando son obtenidos por personas o
  corporaciones no residentes, pagan un impuesto
  del 30 sin deducciones.
• Es muy importante hacer notar que en el régimen
  del impuesto sobre la renta de los Estados
  Unidos, grava con cierta severidad la ganancia
  proveniente de bienes inmuebles o de acciones de
  sociedades o corporaciones en cambio hay menos
  rigor para las ganancias provenientes de
  servicios personales .

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• CORPORACIONES EXTRANJERAS.- Se puede afirmar que
  en términos generales las corporaciones
  extranjeras tienen un trato fiscal semejante a
  las corporaciones estadounidenses, sobre todo por
  lo que respecta a la renta imponible que esté
  conectada efectivamente con la empresa y con
  asuntos de negocios o comercio en los Estados
  Unidos. No obstante lo anterior existen
  importantes diferencias en cuanto al tratamiento
  fiscal para una corporación extranjera. Así se
  tiene que por ejemplo, de acuerdo con el IRC, las
  corporaciones extranjeras, excepción hecha de las
  mexicanas y canadienses, no pueden sel incluidas
  en una declaración consolidada. Así mismo, estas
  corporaciones con negocios o comercios en los
  Estados Unidos, quedan sujetas a los llamados
  "impuestos sobre beneficios de sucursales" .

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Los impuestos sobre beneficios anteriormente
  señalados tienen como finalidad tratar a la
  sucursal prácticamente como a una empresa
  estadounidense subsidiaria de una corporación
  extranjera, en lo que se refiere a gravar la
  repatriación de beneficios de la sucursal, así
  como de los intereses pagados o deducidos por la
  misma. La corporación extranjera que no
  reinvierte sus ganancias del año en negocios o
  comercios estadounidenses, o que reduce las
  inversiones en su fllial estadounidense, recibe
  el tratamiento fiscal equivalente al de una
  empresa que hizo entrega de ganancias a su
  corporación extranjera principal, y por lo tanto
  esa distribución queda sujeta al impuesto de
  beneficios de sucursales si dicha sucursal tiene
  ganancias y beneficios actuales o acumulados.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Todo lo anterior se traduce en el pago de un
  impuesto adicional por no reinvertir o reducir
  inversiones, y se equipara, como ya se dijo, al
  pago de un dividendo por una subsidiaria
  estadounidense a la corporación principal extran
  jera.
• La tasa del impuesto sobre los beneficios de
  sucursales para esta repatriación de capital
  extranjero, cubre una tasa del 30, que es la
  misma que se aplica a los dividendos. No
  obstante, si hay un tratado internacional que
  cubra este aspecto, se estará a lo que disponga
  dicho tratado.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Es importante también señalar que las
  corporaciones extranjeras con residencia en los
  Estados Unidos que realicen actos de negocios en
  el país tambien quedan sujetas al AMT, así como a
  los impuestos sobre ganancias acumuladas y al
  impuesto sobre la compañía tenedora personal.
  Desde luego este régimen fiscal se aplicará
  siempre que esa corporación no quede sujeta a las
  normas de una FPHC o de una PFIC.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• TRATADOS INTERNACIONALES.- Por virtud de los
  convenios que tiene celebrado el Gobierno de los
  E.U.A. Ia renta percibida puede quedar sujeta a
  la tasa reducida o puede llegar hasta eliminar
  por completo los impuestos que deban ser pagados
  en los Estados Unidos. Este país tiene celebrados
  convenios internacionales con mas de 30 países,
  para evitar la doble imposición e impedir la
  evasión fiscal en materia de impuestos sobre la
  renta. En estos casos el fisco estadounidense
  exige que el contribuyente beneficiado con un
  convenio de esta naturaleza, debe manifestar
  tales circunstancias en la declaración fiscal que
  al efecto formule, o bien, a manifestarlo en un
  formulario especial, cuando no esté obligado a
  presentar declaraciones.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• La carga de la prueba para un extranjero
  residente en Estados Unidos, corre a cargo de la
  autoridad, la que de acuerdo con el Código de
  Rentas Internas (International Revenue Code,
  IRC), existen dos pruebas contundentes para
  probar la residencia de una persona ante el fisco
  estadounidense a) La prueba de la "residencia
  legal permanente" o de la Green Card y, 1 ) La
  "prueba de presencia sustancial" .
• La prueba mencionada en primer lugar, se
  demuestra con el documento que el Gobierno de los
  Estados Unidos otorgó a una persona física para
  la permanencia legal, que es la tarjeta verde
  (Green Card), y que indudablemente lo transforma
  en contribuyente ordinario del gobierno.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• La prueba de la presencia sustancial se da cuando
  una persona ha estado presente en el país durante
  31 días o más durante un año y por lo menos 183
  días usando un fórmula ponderada, en un período
  de tres años.
• No obstante, si una persona permanece por más de
  183 días en el país puede refutar la prueba
  presencial, si a su vez él prueba que tiene un
  hogar impositivo en un país extranjero y una
  conexión mas cercana a ese país que a los Estados
  Unidos.
• Si el individuo en conflicto de residencia
  permanece a un país que tenga celebrado tratado
  sobre esta materia, éste puede basarse en las
  reglas de ese tratado para resolver su problema
  de pago de impuestos, en lugar de las reglas
  estatutarias del IRC.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• En Estados Unidos, no existe un sistema fiscal
  equiparable con el I.V.A. En su lugar, los
  impuestos sobre ventas son determinados
  individualmente por el estado y la ciudad, y cada
  estado tiene autonomía completa a la hora de
  administrar sus impuestos. Así, para solicitar un
  reembolso del impuesto de ventas del estado,
  usted debe dirigirse a la oficina de impuestos
  del estado donde las compras fueron hechas. Nos
  han avisado que Luisiana es el único estado que
  reembolsa el impuesto sobre ventas a los
  visitantes internacionales para los bienes
  comprados en las franquicias, y en varios otros
  estados no se carga tal impuesto si el visitante
  no toma directamente posesión de los artículos
  comprados pero los envía inmediatamente fuera del
  estado.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Los impuestos declarados en Estados Unidos son
  recuperables en un alto porcentaje, deben
  cumplirse varias reglas como no exceder una
  cantidad máxima de ganancias durante el periodo
  trabajado (en tal caso se supone que se ha sido
  residente y no se devuelven).
• En Estados Unidos, los impuestos se pagan a nivel
  local, estatal y federal (los dos primeros casos
  no son aplicables a todos los estados así, por
  ejemplo, los que no cobran impuestos locales son
  Alaska, Dakota del Sur, Florida, Nevada, Texas,
  Washington y Wyoming).

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• El sistema impositivo del Gobierno Federal es de
  naturaleza progresiva, esto quiere decir que
  mientras más dinero se genere, más impuesto se
  pagará. El cumplimiento del pago de impuestos es
  tomado muy seriamente ya que es una obligación de
  todo ciudadano o residente (temporal o
  permanente) que genere ingresos. Es administrado
  y controlado de manera muy estricta a través del
  Internal Revenue Service (IRS). Su presentación
  anual, cada 15 de abril, suele ser un dolor de
  cabeza para los habitantes.
• Es indispensable establecer el origen geográfico
  de los ingresos para determinar la aplicación de
  la mayoría de las normas impositivas. De esta
  forma, los extranjeros deben conocer la fuente de
  sus ingresos a fin de determinar si corresponde
  la jurisdicción de Estados Unidos a fines
  impositivos.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Es importante que siempre se utilicen los
  formatos del año en curso ya que las leyes de
  impuesto y las planillas cambian constantemente.
  Si se ha vivido más de 180 días seguidos en
  Estados Unidos, (independientemente de la
  situación de visa que se tenga) el IRS
  interpretará que, a efectos de impuesto, eres un
  residente y por lo tanto deberás pagar impuestos
  de cualquier dinero que hayas obtenido.
• Tu ingreso bruto, edad y estado civil (Soltero
  (single) Casado declarando conjuntamente
  (married filing jointly) Casado declarando
  separadamente (married filing separately) Cabeza
  de familia (head of household) Viudo calificado
  (qualifying widow)) son los factores básicos que
  determinan si estás en la obligación de presentar
  una declaración de impuesto sobre ingresos.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Así, la mayoría de los contribuyentes
  (trabajadores que han cotizado o a quienes se les
  ha retenido impuesto de algún tipo) deben
  presentar una declaración de impuesto cuando el
  ingreso bruto recibido es igual o mayor al
  resultado obtenido de la suma de exenciones
  personales del contribuyente más la deducción
  estándar para su estado civil.
• El ingreso bruto es el ingreso total recibido
  (mundialmente) sujeto a impuesto. Esto incluye
  dinero, bienes, propiedad y servicios que no se
  encuentren exentos de impuesto, e inclusive los
  ingresos provenientes de fuentes ubicadas fuera
  de los Estados Unidos.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA

• Los porcentajes anuales que se pagan varían según
  el monto total de los ingresos obtenidos. Por
  ejemplo, si se obtuvieron menos de US 25.750 se
  pagará un 15 de impuesto, mientras que quien
  obtuvo ingresos por encima de US 283.150 pagará
  un 39,6 de impuesto.
• Para saber si te tienen que aplicar la devolución
  de impuestos o si tienes cualquier problema con e
  IRS, ponte en contacto con tu oficina estatal del
  mismo IRS, un Enrolled Agent (una persona
  acreditada para representar a los contribuyentes
  ante el IRS puede ser un abogado o un contable
  público certificado (CPA)), o una oficina del
  Taxpayer Advocacy Panel (TAP es un organismo
  que pertenece al IRS pero es independiente) la
  mejor forma de conseguir la dirección de todos
  éstos es metiéndose en la página web del IRS
  (www.irs.gov).

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IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA

• La distinción entre inmigrantes y no inmigrantes
  es importante, porque los últimos están sujetos
  al impuesto a las ganancias de los Estados Unidos
  sobre sus ingresos globales, mientras que los
  primeros generalmente están sujetos solamente al
  impuesto a las ganancias de los Estados Unidos
  sobre los ingresos provenientes de fuentes
  estadounidenses. 
• Los extranjeros que posean una green card son
  tratados como residentes de los Estados Unidos (a
  menos que sean invocados beneficios por un
  tratado multilateral).

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IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA

• Además, quienes se encuentren físicamente
  presentes en territorio estadounidense por al
  menos 183 días contando el año fiscal corriente y
  los dos anteriores (con al menos 31 días de
  presencia en el año corriente) también son
  tratados como residentes a menos que se aplique
  una de varias excepciones.
• La primera excepción se aplica a aquellos
  individuos que tengan una "conexión más cercana"
  a otro país. Otras excepciones permiten a ciertos
  "individuos exentos" excluir ciertos días de
  presencia en el país para decidir si se cumple el
  requisito de los 183 días, o excluir ciertos días
  de presencia debido a problemas de salud, por
  razones de viaje entre Canadá o México debido a
  un empleo en los Estados Unidos o excluir días de
  tránsito entre puntos fuera de los Estados
  Unidos.

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IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA

• Por último, un extranjero que de otro modo sería
  tratado como no residente puede elegir ser
  tratado como residente siempre y cuando se
  cumplan ciertas condiciones. 
• Los extranjeros no residentes pueden encontrarse
  sujetos a dos regímenes separados de impuesto a
  las ganancias. El primer régimen se aplica a
  ciertos tipos de ingreso limitados que no están
  efectivamente conectados con la prosecución de un
  intercambio comercial o negocio dentro de los
  Estados Unidos.

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IMPUESTOS PARA NO RESIDENTES EN USA

• Las reglas que se refieren a los gravámenes para
  no residentes son a menudo confusas, complejas y
  sujetas a muchas excepciones. Por eso, lo mejor
  es repasar las reglas generales y las excepciones
  más relevantes a esas reglas. 
• - Las reglas generales para todo tipo de ingreso
  en los Estados Unidos (salarios, negocios,
  rentas, intereses bancarios, inversiones, etc.)
• - Las excepciones y exenciones