Les grands bouleversements des organisations : le contexte

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Les grands bouleversements des organisations le
contexte

• Méga regroupements et concentration des acteurs
• Nouvelles technologies de linformation
• Dématérialisation
• Rapidité des changements
• Fragmentation des expertises
• ? Forces menaçant les habitudes du passé

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Les grands bouleversements des organisations
vagues successives subies

• Diversification / recentrage sur le cur de
  métier
• Centralisation / délocalisation
• Intégration / outsourcing / externalisations /
  partenariats long terme
• Reingeneering et découpages  organisations
  matricielles / processus / fonctions / zones
  géographiques
• Intrapreunariat / suppression de niveaux
  hiérarchiques intermédiaires

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Les grands bouleversements des organisations
vagues successives subies (suite)

• Plan sociaux sur les échelons historiques
• Papy boom / pyramides des âges déséquilibrées
• Disparition de lencadrement intermédiaire
• Impact sur les structures de tous types
• d organisations

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I - LE CONTRÔLE INTERNE LA CONSTRUCTION DUN
REFERENTIEL
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LE CONTRÔLE INTERNE
Définition

• Le Contrôle Interne est
• un processus
• mis en oeuvre par les dirigeants et le personnel
  d'une organisation à quelque niveau que ce soit
• destiné à leur donner en permanence une assurance
  raisonnable quant à la réalisation des objectifs
  de l'organisation

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LE CONTRÔLE INTERNE
Réalisation des objectifs

• Objectifs
• Optimisation de l'utilisation des ressources
• Fiabilité des états financiers
• Respect des lois et des réglementations

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LE CONTRÔLE INTERNE
Cinq composantes reliées entre elles
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ENVIRONNEMENT DE CONTROLE
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EVALUATION DES RISQUES
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ACTIVITES DE CONTROLE

• ? Mesures prises en vue de maîtriser les risques.
• ? Activités de contrôles menées à tous les
  niveaux hiérarchiques ou fonctionnels.
• ? Activités orientées vers la prévention ou la
  détection, sous forme de contrôles manuels ou
  informatiques.
• ? Activités de contrôle propres à chaque
  Organisation.

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INFORMATION ET COMMUNICATION
? Information pertinente identifiée, recueillie
et diffusée sous une forme et dans les délais qui
permettent à chacun dassumer ses responsabilités.
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PILOTAGE
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II - LES PROCESS CLE
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• Notion de processus

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• Notion de processus

(Exemple le Processus Ventes)
Trouver les clients
Recevoir les commandes
Facturer
V E N T E S
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LES ÉTAPES CLÉS DE RÉALISATION DUN PROCESSUS
A. Analyse, expertise, étude, prévisions, veille
B. Politique, orientation, arbitrage, objectifs
C. Conception, planification, organisation, mise
à disposition doutils
D. Réalisation, mise en uvre, exécution,
production
E. Suivi, mesure, indicateurs, accompa-gnement
coaching,
Client
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LE CONTRÔLE INTERNE DES ORGANISATIONSDEMARCHE DE
MISE EN OEUVRE

• V - Identifier les moyens de communication et
  d information inhérents à l environnement de
  contrôle, aux risques, aux activités de contrôle
  et au pilotage
• IV - Lister les opérations courantes et les
  évaluations ponctuelles à envisager
• III - Définir les activités de contrôle pour les
  risques identifiés élevés
• 2.4 Classer les risques identifiés en 3
  catégories (élevé, moyen, bas) en tenant compte
  de la dimension et de la probabilité
• 2.3 Pour chaque objectif, identifier les risques
• 2.2 Lister les objectifs de chaque process
• 2.1 Découper l organisation en process
• II - Evaluer les risques
• I - Lister les éléments composant
  l environnement de contrôle et la politique
  générale

Information communication
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III LAUDIT INTERNE LA METHODOLOGIE
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DEFINITION DE LAUDIT INTERNE

• L audit interne est une activité indépendante et
  objective qui donne à une organisation une
  assurance sur le degré de maîtrise de ses
  opérations, lui apporte ses conseils pour les
  améliorer, et contribue à créer de la valeur
  ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre
  ses objectifs en évaluant, par une approche
  systémique et méthodique, ses processus de
  management des risques, de contrôle, et de
  gouvernement d entreprise, et en faisant des
  propositions pour renforcer leur efficacité.

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AS4 LES TROIS AGES DE L'AUDIT INTERNE AUDIT
OPERATIONNEL AUDIT FONCTIONNEL AUDIT DE PROCESSUS
COMPTA. RH PROD. Qté INFTQ MKG
ETC. ...
AUDIT DE CONFORMITE
AUDIT D'EFFICACITE
AUDIT DE MANAGEMENT
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LA RECHERCHE D ECARTS SIGNIFICATIFS

• La conformité
• Écart entre la règle et le réel
• L'efficacité et l'efficience
• Écart entre ce que lon veut et ce que l'on
  obtient
• La pertinence
• Ecart entre ce que lon veut et les moyens que
  lon prend
• La stratégie
• Écart entre la définition de la stratégie et son
  application

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HIERARCHISATION DES RISQUES
Importante
Moyenne
Probabilité
Basse
Importante
Moyenne
Basse
Dimension

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Déroulement d une mission
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• Déroulement d une mission

• Objectifs de la prise de connaissance
• Avoir une vision d'ensemble des Contrôles
  Internes spécifiques de la fonction ou du
  processus
• Obtenir des éléments chiffrés
• Aider à identifier les objectifs de la mission
• Identifier les problèmes essentiels
• Eviter d'omettre les préoccupations d'actualité
• Permettre l'organisation des opérations d'Audit
  le guide daudit

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• Déroulement d une mission

• Objectifs de l'identification des risques
• Evaluation du risque attaché à chaque tâche
• Mise en évidence des dispositifs spécifiques de
  Contrôles Internes nécessaires
• Détermination des forces et faiblesses apparentes
• Permettre le choix des objectifs

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• Déroulement d une mission

• Objectifs du programme de vérification
• Assurer au responsable de l'Audit interne que
  l'ensemble des points du rapport d'orientation
  sont bien pris en compte
• Permettre au chef de mission de répartir les
  tâches entre auditeurs
• Etablir un planning
• Définir les outils associés
• Servir de guide
• Documenter le déroulement de la mission
• Servir de mémoire pour les missions futures

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• Déroulement d une mission

• La Feuille de Révélation et d'Analyse des
  Problèmes (FRAP)
• Définition
• La FRAP est le papier de travail synthétique par
  lequel l'auditeur documente chaque
  dysfonctionnement, erreur, malversation, relevés
  à l'occasion de l'exécution du programme de
  vérification.

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• Déroulement d une mission

• La Feuille de Révélation et d'Analyse des
  Problèmes (FRAP)
• Contenu
• Tout dysfonctionnement doit être signalé sous la
  forme suivante
• le problème qui fragilise le système de Contrôle
  Interne
• les constats de dysfonctionnement
• la ou les causes à l'origine du dysfonctionnement
• les conséquences que cela entraîne
• et enfin les recommandations qui devront mettre
  fin aux causes du constat et donc du problème

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• Déroulement d une mission

• La Feuille de Révélation et d'Analyse des
  Problèmes (FRAP)
• Finalités
• Un outil précieux permettant la formulation d'un
  diagnostic complet incluant les faits, causes,
  conséquences d'un dysfonctionnement
• Un outil favorisant l'échange entre auditeurs
• Un outil de communication entre l'équipe d'Audit
  et les responsables du domaine audité
• Le moyen sûr d'améliorer le Contrôle Interne
• Une facilité considérable pour la rédaction du
  rapport

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• Déroulement d une mission

• Conclusion
• Compte rendu final au site
• Projet de rapport
• Réunion de clôture
• Diffusion du rapport
• Evaluation des plans daction
• Suivi des recommandations

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Déroulement d une mission

• Définition du rapport
• Le rapport est un document écrit remis au
  commanditaire, à l'issue d'une mission.
• Le rapport d'Audit interne est le document
  permettant de communiquer aux principaux
  responsables concernés et à la direction, pour
  information, les conclusions de l'Audit
  concernant la capacité de l'organisation auditée
  à accomplir sa mission, en mettant l'accent sur
  les dysfonctionnements pour faire développer des
  actions de progrès.