circulaci

1
circulación económica

• El sistema económico está compuesto por múltiples
  sujetos o agentes económicos, que adoptan
  decisiones económicas.
• Las decisiones económicas provocan circulación de
  valores económicos, incorporados en bienes y
  servicios.
• Esa circulación económica trae consigo
  movimientos de recursos financieros.

1 jla
2
Método de la partida doble o principio de
dualidad

• Para cualquier hecho, transacción u operación
  económica, se da una relación bidimensional.

Ej. Un accionista aporta a una sociedad
anónima, dinero por 1.000.000 en metálico, a
título de capital, recibiendo títulos de
participación o acciones
1.000.000 Efectivo (Tesorería-Caja)
Capital Social 1.000.000

• Es decir, deben existir, al menos, dos elementos
  interrelacionados.

2 jla
3
Principio fundamental del método de la partida
doble en el balance

• Si el activo se corresponde con el destino,
  materialización o aplicación de recursos
• Y el pasivo patrimonio neto, se corresponde
  con el origen, procedencia de los recursos,
• Se tiene que verificar, en todo momento

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
3 jla
4
Reglas de funcionamiento necesarias Diario,
Mayor, Cuenta (I)

• De utilizarse el método de la partida doble,
  para representar las operaciones
• Dos tipos de registros
• 1 DIARIO o Registro Cronológico
• Se transcriben, se anotan las operaciones que
  suceden día a día. En cada operación ? al menos,
  han de existir dos elementos interrelacionados,
  X e Y

Fecha
Importe X
a Y
Importe
Se comporta como empleo, destino, entrada, o
debe
Se comporta como recurso, procedencia, salida,
o haber
4 jla
5
Reglas de funcionamiento necesarias Diario,
Mayor, Cuenta (II)

• 2 MAYOR o Registro Sintético
• Para cada elemento (magnitud o variable
  económica o financiera) se transcriben todos los
  movimientos que le han afectado y, al final del
  ejercicio o periodo, presentará un determinado
  saldo.
• Para ello
• Para cada elemento se le asigna una cuenta
  como instrumento de representación de los
  movimientos

entrada, empleo, destino, aplicación, ?
inversión, ? financiación, DEBE
salida, recurso, procedencia, origen, ?
financiación, ? inversión, HABER
X
5 jla
6
Ejemplo (I)

• LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL PRIMER AÑO O
  EJERCICIO 2X01
• Un empresario aporta a su negocio, a título de
  CAPITAL (aportación a la empresa asumiendo el
  riesgo de pérdida total), dinero en metálico
  (CAJA), en 3.000.000 , y bienes o artículos
  corrientes destinados a la venta futura
  (MERCADERÍAS), valorados en otros 3.000.000 .
• Compra de otros artículos destinados para la
  venta (MERCADERÍAS) por importe de 5.000.000 , y
  el suministrador (PROVEEDORES), concede un
  aplazamiento de pago por el total.
• Vende MERCADERÍAS por el valor de coste o de
  entrada, por importe de 4.000.000 , al contado,
  en metálico (CAJA).
• Liquida a los proveedores (PROVEEDORES), por el
  importe de 2.000.000 .

DIARIO
1. 3.000.000 Dinero-Caja a
3.000.000 Mercaderías a Capital 6.000.000
2. 5.000.000 Mercaderías a
Proveedores 5.000.000
3. 4.000.000 Dinero-Caja a
Mercaderías 4.000.000
6
7
Ejemplo (II)
4. 2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000
MAYOR
CAPITAL (f, pn) D H CAPITAL (f, pn) D H
(1) 6.000.000
S 0 S 6.000.000 Sa 6.000.000
MERCADERÍAS (i,a) D H MERCADERÍAS (i,a) D H
(1) 3.000.000 (2) 5.000.000 (3) 4.000.000
S 8.000.000 Sd 4.000.000 S 4.000.000
DINERO-CAJA (i, a) D H DINERO-CAJA (i, a) D H
(1) 3.000.000 (3) 4.000.000 (4) 2.000.000
S 7.000.000 Sd 5.000.000 S 2.000.000
PROVEEDORES (f, p) D H PROVEEDORES (f, p) D H
(4) 2.000.000 (2) 5.000.000
S 2.000.000 S 5.000.000 Sa 3.000.000
7 jla
8
Balance de comprobación de sumas y saldos
CUENTAS (COMPONENTES DE ACTIVOS, PASIVOS Y PN, GASTOS E INGRESOS,) SUMAS SUMAS SALDOS SALDOS
debe haber debe haber
CAJA (i) 7.000.000 2.000.000 5.000.000
MERCADERÍAS (i) 8.000.000 4.000.000 4.000.000
CAPITAL (f) 6.000.000 6.000.000
OCP-PROVEEDORES (f) 2.000.000 5.000.000 3.000.000

SUMAS 17.000.000 17.000.000 9.000.000 9.000.000
8 jla
9
Anotación contable o asiento de cierre, para
formular el balance final (I)
Consiste en liquidar o cerrar las partidas del
activo y pasivo, junto con las del patrimonio
neto, de tal modo que su saldo definitivo sea
cero. Se trata de una operación contable
formal, no guarda ninguna conexión con la
realidad. Se realiza esta anotación al término de
un determinado ciclo contable, 31-12-2X01, al
objeto de manifestar la riqueza de la empresa a
favor de múltiples usuarios de la información.
DIARIO
31-12-2X01 Anotación contable o asiento de
cierre 6.000.000 Capital 3.000.000 OCP-Proveedor
es a Caja 5.000.000 a Mercaderías 4.0
00.000
9 jla
10
Anotación contable o asiento de cierre, para
formular el balance final (II)
MAYOR
CAPITAL (f) D H CAPITAL (f) D H
(1) 6.000.000
S 0 (an.c) 6.000.000 S 6.000.000 Sa 6.000.000
MERCADERÍAS (i) D H MERCADERÍAS (i) D H
(1) 3.000.000 (2) 5.000.000 (3) 4.000.000
S 8.000.000 Sd 4.000.000 S 4.000.000 (an.c) 4.000.000
CAJA (i) D H CAJA (i) D H
(1) 3.000.000 (3) 4.000.000 (4) 2.000.000
S 7.000.000 Sd 5.000.000 S 2.000.000 (an.c) 5.000.000
PROVEEDORES (f) D H PROVEEDORES (f) D H
(4) 2.000.000 (2) 5.000.000
S 2.000.000 (an.c) 3.000.000 S 5.000.000 Sa 3.000.000
BALANCE 31-12-2X01 (en ) BALANCE 31-12-2X01 (en )
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Mercaderías 4.000.000 Caja 5.000.000 Capital (PN) 6.000.000 Proveedores (P) 3.000.000
Total 9.000.000 Total 9.000.000
10 jla
11
Ejemplo (I) Otro formato de registro en el
DIARIO
DIARIO
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho Cuentas (Nombre o denominación) debe entrada aplicación ? inversión ?financiación haber salida origen ? financiación?inversión
(1) Aportaciones del empresario, propietario Dinero-Caja Mercaderías Capital 6.000.000 6.000.000 12.000.000
(2) Adquisición de mercaderías a plazo Mercaderías Proveedores 5.000.000 5.000.000
(3) Venta de mercaderías Dinero-Caja Mercaderías 4.000.000 4.000.000
(4) Pago a proveedores Proveedores Dinero-caja 2.000.000 2.000.000
11
12
Ejemplo (Pélaez) Otro formato de registro en el
DIARIO (I)
DIARIO
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho Cuentas (Nombre o denominación) debe entrada aplicación ? inversión ?financiación haber salida origen ? financiación?inversión
(1) Aportaciones del empresario, propietario Dinero-Caja (A) Capital (PN) 5.000 5.000
(2) Adquisición del piso para despacho, mitad a plazo Construcciones-Piso (A) Dinero-Caja (A) Constructor (deudas con proveedores de inmovilizado) (P) 2.000 1.000 1.000
(3) Compra de mobiliario, al contado Mobiliario (A) Dinero-Caja 500 500
12 jla
13
Ejemplo (Pélaez) Otro formato de registro en el
DIARIO (II)
DIARIO
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho Cuentas (Nombre o denominación) debe entrada aplicación ? inversión ?financiación haber salida origen ? financiación?inversión
(4) Prestación de servicios-ingresos, cobrando 800 Dinero-caja Clientes Ingresos prestación de servicios (resultado, PN) 800 200 1.000
(5) Pago de sueldos, contado Gastos por Sueldos y salarios (resultado, PN) Dinero-Caja (A) 100 100
(6) Adquisición de material de oficina, al contado y que se consume en el periodo Gasto-Material de oficina (resultado, PN) Dinero-Caja (A) 80 80
13 jla
14
Ejemplo (Pélaez) Otro formato de registro en el
DIARIO (III)
DIARIO
(7) Pago de intereses Gasto-Intereses de deudas (resultado, PN) Dinero-Caja 150 150
31-12-XX Operación formal cálculo del resultado (traslado de gastos y pérdidas) Gastos por Sueldos y salarios (resultado, PN) Gasto-Material de oficina (resultado, PN) Gasto-Intereses de deudas (resultado, PN RESULTADO (PyG) 330 100 80 150
Operación formal cálculo del resultado (traslado de ingresos y beneficios) Ingresos prestación de servicios (resultado, PN) RESULTADO (PyG) 1.000 1.000
14 jla
15
Ejemplo (Pélaez) Otro formato de registro en el
DIARIO (IV)
DIARIO
31-12-XX Operación formal de cierre (traslado de activos o inversiones al BALANCE Construcciones-piso Mobiliario Clientes-facturas a cobrar Dinero-Caja BALANCE 6.670 2.000 500 200 3.970
31-12-XX Operación formal de cierre (traslado de pasivo y componentes de PN al BALANCE) Capital Constructor (deudas con proveedores de inmovilizado) (P) RESULTADO (PyG) BALANCE 5.000 1.000 670 6.670
15 jla
16
Ejemplo (Pélaez) Otro formato de registro en el
DIARIO (IV)
BALANCE 31-12-2X06 (en ) BALANCE 31-12-2X06 (en )
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 2.500 Construcciones-piso 2.000 Mobiliario 500 ACTIVO CORRIENTE 4.170 Clientes 200 Dinero-Caja 3.970 PATRIMONIO NETO 5.670 Capital 5.000 Resultados (PyG) 670 PASIVO NO CORRIENTE 1.000 Constructor (Deuda con proveedores de inmovilizado 1.000
Total 6.670 Total 6.670
16 jla
17
Ejemplo (Pélaez) Otro formato de registro en el
MAYOR (I)
MAYOR
DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, ) DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, ) DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, ) DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, ) DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, )
Orden o Nº de referencia Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho debe entrada, COBROS haber salida, PAGOS
(1) Constitución empresa, aportación propietario 5.000
(2) Pago piso 1.000
(3) Pago mobiliario 500
(4) Cobro ingresos prest. servicios 800
(5) Pago sueldos 100
(6) Compras de material oficina 80
(7) 31-12-2X06 Pago de intereses constr. piso 150
SUMAS 5.800 1.830
Saldo deudor 3.970
31-12-2X06 Anotación o asiento de cierre 3.970
17 jla
18
Léxico y tecnicismo de las cuentas

• Léxico
• Debe parte izqda. de la cuenta ó posición
  izqda. en la anotación contable o asiento
  contable
• Haber parte dcha. de la cuenta ó posición
  dcha. en la anotación contable o asiento
  contable
• Cargar anotar en el debe (Debitar)
• Abonar anotar en el haber (Acreditar)
• Saldo diferencia entre los importes del debe y
  los importes del haber de una cuenta, para
  liquidarla.
• Saldo deudor cuando el saldo es positivo, o
  cuando el debe suma más que el haber
• Saldo acreedor cuando el saldo es negativo, o
  cuando el debe suma menos que el haber
• Saldar o cerrar calcular el saldo de una cuenta,
  dejarla a cero

19
Movimientos de partidas de balance

• Cuándo cargar o abonar una cuenta perteneciente
  al balance?

PASIVOPATRIMONIO NETO
ACTIVOS
Aumenta?
Aumenta?
No
No
Si
Si
Cargar(anotar en debe)
Abonar(anotar en haber)
20
Variaciones de activos, patrimonio neto y pasivo
ACTIVO PASIVO Y NETO

Cuentas Activo Cuentas Activo
Aumento Disminución
Cuentas PATRIMONIO NETO Cuentas PATRIMONIO NETO
Disminución Aumento
Cuentas Pasivo Cuentas Pasivo
Disminución Aumento
21
Denominación de las cuentas

• Catálogo de cuentas
• Los nombres de las cuentas las pones tú
• Lo importante es el tipo de cuenta
• Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingreso o Gasto
• La terminología del PGC NO es obligatoria

22
5. El Ciclo Contable (I)

• Proceso de la Contabilidad

23
5. El Ciclo Contable (II)

• Captación de la información
• Sólo aquellos hechos, transacciones, y
  operaciones relevantes a la entidad
• Ejemplo atentados 11 sep 2001
• Valorar y Representar
• La valoración según normas de valoración
• Representar en cuentas (Mayores)

Objetivo Proporcionar información relevante al
usuario
24
3. El Ciclo Contable (III)

• Registrar Operaciones
• En el Libro Diario
• Por partida doble todo movimiento afecta al
  menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)
• Comunicar Información
• Preparar los Estados Financieros
• Balance de Situación (Estado Situación
  Financiera)
• Estado de Resultados
• Estado de Flujos de Efectivo
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Notas a los Estados Financieros
• Interpretar y Analizar
• Para tomar decisiones económicas

25
3. El Ciclo Contable (IV)

• El ciclo contable en la práctica (resumen)
• Identificar situación inicial (Balance inicial)
• Asiento de apertura
• Registro de operaciones del ejercicio
• En el diario y traspaso al mayor
• Errores y ajustes
• Balance de Sumas y Saldos
• Elaboración de los Estados Financieros
• Estado de Resultados (regularización)
• Estado de Flujos de Efectivo
• Estado de Cambios en el Neto
• Balance de Situación (asiento de cierre)