TEMA%208.%20Deudores%20y%20Acreedores

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TEMA 8.Deudores y Acreedores

• Ana Gisbert Clemente
• Curso Contabilidad Financiera y Analítica II

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Objetivos

• Explicar las operaciones de la actividad
  empresarial que dan lugar al nacimiento de
  obligaciones de pago y derechos de cobro y que se
  reflejan en las cuentas de acreedores y deudores,
  respectivamente.
• Aprender el registro contable y valoración de las
  cuentas patrimoniales procedentes de las
  operaciones de tráfico.

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EPIGRAFES

• 1. Las cuentas a cobrar definición,
  clasificación y valoración.
• 1.1. Las cuentas contables
• 1.2. Registro contable
• 1.3. El IVA
• 1.4. Correcciones valorativas
• 1.5. Efectos comerciales la letra de cambio
• 1.6. Descuentos a clientes
• 2. Las cuentas a pagar definición, clasificación
  y valoración.
• 2.1. Las cuentas contables
• 2.2. Registro contable
• 2.3. Descuentos de proveedores

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1. CUENTAS A COBRAR definición, clasificación y
valoración

• Las cuentas a cobrar son créditos a favor de la
  empresa, generados por la diferencia temporal que
  existe entre la corriente real de una operación
  de tráfico, es decir, la venta o prestación de
  servicios, y la corriente financiera en dinero.
• Clasificación
• Clientes operaciones corrientes de la
  explotación.
• Deudores operaciones ajenas a la explotación
• Derechos de cobro sobre el personal de la empresa
• Derechos de cobro sobre entidades públicas.

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1.1. Cuentas contables

• CLIENTES
• 430 Clientes
• 431 Clientes, efectos comerciales a cobrar
• 433 Clientes empresas asociadas
• DEUDORES
• 440 Deudores
• 441 Deudores, efectos comerciales a cobrar
• OTROS
• 460 - Anticipos de remuneraciones.
• 470 Hacienda Pública, deudor por diversos
  conceptos

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1.2. Registro contable (I)

• Los derechos de cobro sobre clientes (deudores)
  se registrarán en el momento en que tenga lugar
  la venta o prestación de servicios por su valor
  nominal, es decir por el dinero a recibir en la
  fecha pactada.

Cta. Concepto D H
430 Clientes (AFt) 116
477 Hacienda Pública IVA repercutido (PFt) 16
700 Venta de mercaderías (Ingreso) 100
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1.2. Registro contable (II)

• Derechos de cobro por operaciones ajenas a la
  explotación
• Derechos de cobro con empleados

Cta. Concepto D H
440 Deudores (AFt) 232
477 Hacienda Pública IVA repercutido (PFt) 32
752 Ingresos por arrendamientos 200
Cta. Concepto D H
460 Anticipos de remuneraciones (AFt) 150
572 Bancos 150
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1.3. EL IVA (I)

• El IVA es un impuesto que grava el consumo, las
  entregas de bienes y prestaciones de servicios
  realizadas por empresarios, y profesionales, así
  como las importaciones de bienes.

Cta. Concepto
472 Hacienda Pública IVA soportado (Activo Circulante AFt)
477 Hacienda Pública IVA repercutido (Pasivo Circulante - PFt)
4700 Hacienda Pública Deudor por IVA (Activo Circulante - AFt)
4750 Hacienda Pública Acreedor por IVA (Pasivo Circulante - PFt)
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1.3. EL IVA (II)

• Cuando la empresa compra ? soporta IVA
• Cuando la empresa vende ? repercute IVA
• Al final de cada trimestre las empresas realizan
  las liquidaciones de IVA, es decir, calculan la
  diferencia entre el IVA repercutido y el IVA
  soportado.
• El resultado puede ser
• A favor de la empresa ? 4700 HP deudor por IVA
• A favor de Hacienda ? 4750 HP acreedor por IVA

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1.4. Correcciones valorativas Insolvencias de
tráfico (I)

• Las correcciones valorativas por insolvencias de
  tráfico pueden calcularse
• Por el método de estimación global Es decir,
  aplicando un porcentaje al saldo total de
  clientes y deudores.
• Por el método de estimación individualizado Cada
  cliente sufre un seguimiento personalizado sobre
  su capacidad de insolvencia.

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1.4. Correcciones valorativas Insolvencias de
tráfico (II)

• REGISTRO CONTABLE
• Dotación de la provisión para insolvencias
• Eliminación de la provisión
• 794 Provisión para insolvencias de tráfico
  aplicada
• Cuando el crédito es definitivamente
  incobrable
• 650 Pérdidas de créditos comerciales
  incobrables

Cta. Concepto Debe Haber
435 Clientes de dudoso cobro 300
430 Clientes 300
694 Dotación a la provisión por insolvencias de tráfico 300
490 Provisión para insolvencias de tráfico 300
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1.5. Efectos comerciales Letra de cambio (I)

• Ya hemos visto en el cuatrimestre anterior que
  una manera de formalizar el cobro de una deuda
  comercial es a través de la letra de cambio
• Empresa LIBRADOR, TOMADOR
• Cliente LIBRADO
• La letra de cambio permite al tomador
• Ceder la letra para la gestión de cobro por el
  banco.
• Descontar la letra en el banco

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1.5. Efectos comerciales Letra de cambio (II)

• Cesión de la gestión del cobro de una letra
• 4312 Efectos comerciales en gestión de cobro
• Consiste en entregar a empresas especializadas
  la gestión del cobro de las letras de cambio. Es
  decir, se ceden los efectos comerciales a un
  tomador, que no anticipa el importe, y sólo se
  limita a abonar en la cuenta bancaria del
  librador (la empresa) el importe cobrado una vez
  que llegue el vencimiento.
• Por este servicio, el librador deberá hacer
  frente a un coste que quedará reflejado como
  gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias del
  ejercicio.

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1.5. Efectos comerciales Letra de cambio (III)

• Descuento de efectos
• Efectos comerciales descontados
• Es una operación financiera donde el librador
  negocia la letra con una entidad de crédito para
  obtener liquidez antes del vencimiento
• La operación tiene tres fases
• 1. Cesión de la letra de cambio a la entidad de
  crédito
• 2. Cobro del efectivo de la letra menos los
  gastos de la operación
• 3. Vencimiento del efecto

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1.5. Efectos comerciales Letra de cambio (III)

• 1. Cesión de la letra de cambio a la entidad de
  crédito y cobro del efectivo de la letra menos
  los gastos de la operación.

Cta. Concepto D H
4311 Clientes, efectos comerciales descontados 300
4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 300
572 Bancos 280
664 Intereses por decuento de efectos 20
5208 Deudas por efectos descontados 300
Descuento (D) (N x n x t)/360 N Nominal del
efecto n número de días hasta el vencimiento t
tipo de descuento
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1.5. Efectos comerciales Letra de cambio (III)

• 3. Vencimiento del efecto
• a. Los clientes hacen frente al pago de las
  letras de cambio.
• b. Los clientes no hacen frente al pago de las
  letras de cambio.

Cta. Concepto D H
5208 Deudas por efectos descontados 300
4311 Clientes, efectos comerciales descontados 300
Cta. Concepto D H
5208 Deudas por efectos descontados 300
626 Servicios bancarios y similares 20
572 Bancos 320
Cta. Concepto D H
4315 Clientes, efectos comerciales impagados 300
4311 Clientes, efectos comerciales descontados 300
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1.6. Descuentos a clientes

• Rappels sobre ventas (cta. 709) Descuentos
  realizados por la empresa a sus clientes por
  alcanzar un volumen determinado de pedidos.
• Descuentos sobre ventas por pronto pago (cta
  665) Son los descuentos financieros realizados
  por la empresa con motivo del pago anticipado del
  importe de la factura.

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2. LAS CUENTAS A PAGAR definición, clasificación
y valoración

• Las cuentas a cobrar son deudas contraídas por
  la empresa generados por el aplazamiento del pago
  de operaciones de tráfico, tales como las compras
  o consumo de servicios.
• Clasificación
• Proveedores operaciones de la explotación
• Acreedores operaciones ajenas a la explotación
• Obligaciones de pago sobre el personal de la
  empresa
• Obligaciones de pago sobre entidades públicas.

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2.1. Cuentas contables

• PROVEEDORES
• 400 Proveedores
• 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar
• 403 Proveedores, empresas asociadas
• ACREEDORES
• 410 Acreedores por prestaciones de servicios
• 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar
• OTROS
• 465 - Remuneraciones pendientes de pago.
• 470 Hacienda Pública, acreedor por diversos
  conceptos

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2.2. Registro contable (I)

• Las obligaciones de pago a proveedores
  (acreedores) se registrarán por su valor nominal

Cta. Concepto Debe Haber
600 Compra de mercaderías 150
472 H.P. Iva soportado 24
400 Proveedores 174
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2.2. Registro contable (II)

• Obligaciones de pago por operaciones ajenas a la
  explotación
• Obligaciones de pago a empleados

Cta. Concepto Debe Haber
620 Servicios exteriores 200
477 Hacienda Pública IVA soportado 32
410 Acreedores por prestaciones de servicios 232
Cta. Concepto Debe Haber
600 Sueldos y Salarios 350
465 Remuneraciones pendientes de pago 350
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2.3 Descuentos de Proveedores

• Rappels sobre compras (cta. 609) Descuentos
  realizados por los proveedores por alcanzar un
  volumen determinado de pedidos.
• Descuentos sobre compras por pronto pago (cta
  765) Son los descuentos financieros obtenidos
  por la empresa con motivo del pago anticipado del
  importe de la factura.