Reforma fiscal: una perspectiva internacional

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Reforma fiscal una perspectiva internacional

• Seminario OECD-IEF sobre Tendencias de Reforma
  Fiscal
• Madrid
• May, 16, 2005
• By
• Jeffrey Owens
• Organización para la Cooperación y el Desarrollo
  Económico

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Países miembros de la OCDE
Países miembros OCDE
Paises con los que existe diálogo en materia
fiscal
3
Esquema

• Introducción
• Panorámica de los sistemas fiscales en la OCDE
• Procesos recientes de reforma fiscal
• Alternativas para la tributación de la renta
• Conclusiones

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Recaudación fiscal como PIB (2003)
Nota países clasificados de acuerdo a su ratio
glabal de impuestos sobre el PIB ) cifras 2002
5
Evolución de la presión fiscal
1975 to 2003
Impuesto como PIB
6
Composición de la recaudación fiscal, 2003
) cifras 2002
7
Tipos máximos de la imposición individual y
societaria
8
La cuña fiscal impuesto sobre la renta y
contribuciones a la seguridad social como de
los costes laborales
Soltero con rentas medias
2004
9
Tipo máximo conjunto de imposición sobre los
dividendos en sede de la sociedad y del socio(1),
2003
70.0
65.0
EU15 Avg 47.9
60.0
OECD Avg 46.4
55.0
50.0
45.0
40.0
35.0

30.0
25.0
20.0
15.0
10.0
5.0
0.0
Italy
Spain
Korea
Japan
Turkey
Iceland
Finland
Greece
Poland
Ireland
Austria
France
Norway
Mexico
Belgium
Sweden
Canada
Portugal
Hungary
Australia
Germany
Denmark
Switzerland
Luxembourg
Netherlands
New Zealand
United States
Czech Republic
United Kingdom
Slovak Republic
1) Es el tipo marginal máximo conjunto
(sociedades más personas físicas) que recae sobre
la distribución de benefcios de origen interno a
un accionista persona física residente, teniendo
en cuenta los sistemas de imputación, créditos de
impuesto, etc
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ID Tratamiento fiscal de las grandes empresas,
2001/2002
0.6
0.4
Spain Portugal Australia Canada Austria Korea Denm
ark United Kingdom Netherlands United
States France Mexico Japan Ireland Belgium Finland
Switzerland Iceland Greece Sweden Norway New
Zealand Germany Italy
0.2
0.0
-0.2
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IVA Tipos y recaudación (1)
2003

• Países colocados de acuerdo a su tipo general de
  IVA, del más alto al más bajo. Las comparaciones
  incluyen todos los niveles de gobierno.
• 2) cifras de recaudación 2002 3) cifras
  de recaudación 2001

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Recaudación de los impuestos relacionados con el
medio ambiente en de PIB
5.0
1994
2001
4.5
4.0
3.5
3.0
Porcentaje de PIB
2.5
2.0
1.5
AUS
BEL
NOR
POR
ESP
SWI
UK
HUN
IRL
JAP
LUX
NET
CZE
FIN
GER
1.0
AUT
CAN
POL
SVK
SWE
TUR
US
ISL
ITA
KOR
MEX
NZE
DEN
FRA
GRE
0.5
0.0
Italy
Japan
Korea
Poland
France
Spain
Finland
Iceland
Ireland
Austria
Canada
Greece
Mexico
Sweden
Turkey
Belgium
Norway
Portugal
Hungary
Australia
Denmark
Germany
Netherlands
Switzerland
Luxembourg
New Zealand
United States
United Kindom
Czech Republic
Slovak Republic
Weighted average
Arithmetic average
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Desde mitad de los 80s las reformas tributarias
en los países OCDE han buscado

• Un sistema fiscal más justo
• Tratamiento similar para contribuyentes en
  situción similar (equidad horizontal)
• adecuada distribución de la carga tributaria por
  niveles de renta (equidad vertical)
• Mejora del cumplimiento
• Un sistema fiscal eficiente y competitivo
• que promueva un entorno fiscal competitivo y
  flexible
• que incentive el trabajo, el ahorro y la
  inversión
• Un sistema fiscal más sencillo
• Menores costes de cumplimiento para el
  contribuyente
• Menores costes de administrativos
• Una recaudación suficiente
• Protección del medio ambiente a través de medidas
  de carácter fiscal
• Equilibrio entre los ingresos y los gastos de los
  distintos niveles de gobierno
• En Europa, adaptarse a las restricciones
  impuestos desde el TJE

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Rasgos principales de la reforma fiscal en los
países de la OCDE

• Tipos más bajos, bases más amplias
• Impuestos sobre la renta personal con tarifas más
  planas
• Sistemas de impuesto dual (con menores tipos
  sobre la renta de capital que sobre la renta del
  trabajo)
• Integración de los benefcios de carácter social
  en el sistema tributario (deduciones impositivas
  a la renta ganada)
• Deducciones a la imposición sobre dividendos
• Cambios en la combinación entre imposición sobre
  la renta y el consumo (IVA)
• Simplificación
• Introducción de instrumentos medioambientales
  basados en el mercado

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Tres enfoques de tributación sobre la renta

• Impuestos sobre la renta comprehensivos
• Impuesto dual
• Impuestos de tipo único

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Sistemas de tipo único
Renta bruta (Y)
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El éxito de la reforma tributaria requiere una
reforma de la Administración

• La globalización comporta desafíos para las
  administraciones tributarias
• Proliferación de refugios fiscales y paraísos
  fiscales
• Un cambio de actitud hacia el cumplimiento
• La respuesta de las administraciones fiscales de
  la OCDE
• Tendencia a administraciones fiscales integradas
• Gestión por segmento/función más que por tipo de
  impuesto
• Tendencia hacia sistemas de retención y
  obligaciones de información
• Mejora de la gestión del riesgo fiscal
• Mejor acceso a la información
• Uso de las nuevas tecnologías
• Para un buen cumplimiento hace falta un buen
  servicio al contribuyente junto a una aplicación
  efectiva de la norma
• Inclusión del cumplimiento fiscal en la agenda
  del buen gobierno corporativo

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Claves para el éxito de la reforma fiscal
Experiencia de los países OCDE

• Empuje político que permita mobilizar el apoyo
  popular
• Principios claros y bien articulados
• Presentación como un todo, con ganancias y
  pérdidas estrechamente ligadas
• Reforma política seguida de una reforma
  administrativa
• Breve lapso entre el anuncio y la implementación
• Las normas transitorias son importantes
• El paquete educativo y de orientación al
  contribuyente ha de estar disponible desde el
  primer día