Clasificacin Econmica de Ingresos y Gastos

1
Clasificación Económica de Ingresos y Gastos
Taller de Capacitación Descentralizado Sistemas
Administrativos, Control y Gestión Fiscal

DGAES Dirección General de Asuntos Económicos y
Sociales
Junio de 2006
2
Clasificación Económica

• La clasificación económica sirve para distinguir
  la naturaleza de los ingresos son de pago
  obligatorio?, ofrecen una contraprestación?,
  alteran el patrimonio del gobierno? Análogamente
  para el caso de los gastos a qué se destinan?
  incrementan el patrimonio?
• Es un criterio estándar, sobre el cual se basa el
  cálculo del déficit fiscal o resultado económico.
• El resultado económico refleja la capacidad del
  gobierno (regional o local) para financiar sus
  operaciones con ingresos no-reembolsables, o la
  necesidad de recurrir a deuda. Elimina la ilusión
  del presupuesto equilibrado.

3
El Resultado Económico (Déficit/Superávit Fiscal)

• Al hablar del déficit fiscal se mencionan cuentas
  por encima o debajo de la línea.
• Esta línea es el resultado económico (déficit o
  superávit si es positivo), por encima están las
  operaciones del gobier-no, por debajo se reflejan
  las acciones que realiza para com-pensar sus
  desbalances (ahorro, deuda, etc)

4
El Resultado Económico (Déficit/Superávit Fiscal)

• El Resultado Primario nos indica el resultado de
  las operaciones propias del gobierno (servicios).
• Los intereses reflejan el costo en que incurrió
  el gobierno para financiar sus déficits.
• El Resultado Económico toma en consideración
  ambos costos de operación y de financiamiento.

5
Los Ingresos del Gobierno(Regional o Local)
6
Definición de Ingresos

• Pagos realizados a los gobiernos regionales o
  locales.
• No son reembolsables, es decir, excluye el
  endeudamiento interno o externo.
• El criterio de registro es el de ingresos
  recaudados (SIAF-GL)
• Normalmente se registran en términos brutos, pero
  no en todos los casos.

7
Clasificación de Ingresos

• Los ingresos se clasifican en dos grandes grupos
  corrientes y de capital.
• Dentro del Presupuesto se considera una tercera
  categoría las transferencias.
• Sin embargo, consideraremos dichas transferencias
  como corrientes o de capital, colocándolas en la
  categoría correspondiente.
• Las transferencias incluyen las donaciones,
  privadas o de gobiernos extranjeros.

8
Clasificación de Ingresos
Ingresos corrientes
1
Clasificación económica
Ingresos en el presupuesto
Ingresos de capital
2
Transferencias
3
9
Clasificación de Ingresos
Ingresos tributarios
Ingresos corrientes
Contribuciones
Ingresos no tributarios
Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital
10
Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Contribuciones

• Ingresos regulares del gobierno y que no alteran
  de manera inmediata la situación patrimonial del
  Estado.

Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios
Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Constituyen la principal fuente de
  financiamiento.

• Excluyen las donaciones de capital, los ingresos
  por venta de bienes de capital (tierras, activos,
  acciones y capital fijo).

11
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Ingresos Tributarios
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios

• Corresponden a los impuestos y otros ingresos
  relacionados.

Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital

• Pagos obligatorios, establecidos por Ley, no
  reembolsables y sin contraprestación inmediata.

Otros ingresos de capital

• Se registran netos de devoluciones por pago en
  exceso, e incluyen multas, intereses u otros
  asociados al pago tardío, evasión, omisión, etc.

• Ejemplo Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio
  Vehicular, Alcabala, etc.

12
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Contribuciones
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios

• Son aportes obligatorios, pero, a diferencia de
  los impuestos, están dirigidos a financiar un
  propósito específico.

Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Existe una contraprestación predeterminada con
  beneficios concretos para el contribuyente,
  aunque el servicio no sea individualizado.

• Ejemplo contribuciones para obras de
  infraestructura local, mejora de fachadas,
  veredas o algún otro que se acuerde con los
  ciudadanos. Particularmente, los aportes al
  sistema de la 20530, el cual es manejado por cada
  entidad.

13
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Ingresos No-Tributarios
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios

• Provienen de pagos no obligatorios y que generan
  contraprestación directa, p.e. trámites, la
  entrega de algún bien o servicio.

Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Incluye tasas, venta de bienes, prestación de
  servicios, multas no tributarias, utilidades de
  empresas estatales y otras rentas de la
  propiedad. Ejemplo pago de registros civiles,
  servicios de la posta médica, intereses recibidos
  por depósitos bancarios, etc.

• No incluye el canon o la renta de aduanas como en
  el presupuesto, dichas cuentas se consideran
  transferencias.

14
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Transferencias Corrientes
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios

• Implican una recepción de dinero no reembolsable
  y sin contraprestación. Provienen, en general, de
  otros niveles de gobierno.

Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Incluye el Foncomun, renta de aduanas,
  coparticipación de impuestos, canon, derechos de
  vigencia, regalía minera y Focam.

• Notar que muchos de estos ingresos se consideran
  en el presupuesto como ingresos no tributarios -
  renta de la propiedad en la clasificación del
  presupuesto.

15
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Transferencias Corrientes (continuación)
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios

• Además, incluyen otras trans-ferencias propias
  del proceso de descentralización, p.e. las
  transferencias para el Vaso de Leche o para el
  pago de maestros o médicos.

Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Notar que al consolidar las cuentas del Gobierno
  (Regional o Local), debe evitarse la doble
  contabilidad de transferencias dentro del mismo
  nivel de Gobierno (de sus OPDs p.e.). Esto se
  discutirá con mayor detalle en el capitulo de
  consolidación.

16
Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

• Ingresos provenientes de la venta de tierras y
  otros activos de capital, ade-más de las
  transferencias de capital.

Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios
Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital

• Incluye ingresos no- regulares destinados a la
  compra de bienes de capital.

Otros ingresos de capital

• El presupuesto incluye amortizaciones por
  préstamos concedidos como ingreso de capital,
  pero la clasificación económica considera los
  préstamos netos de amortizaciones en el gasto de
  capital.

17
Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
Venta de activos
Contribuciones
Ingresos corrientes

• Recursos que se obtienen de modo eventual por la
  venta de activos del gobierno local inmuebles,
  terrenos, vehículos usados, bienes dados de baja
  y otros activos depreciados.

Ingresos no tributarios
Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Altera la situación patrimonial del Estado.

• No incluye la cuenta presupuestal venta de
  empresas del Estado, la cual se registra dentro
  del financiamiento (privatización).

18
Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
Transferencias de capital
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios

• Incluye las donaciones de capital y
  transferencias destinadas a proyectos de
  inversión específicos.

Ingresos
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital

• Por ejemplo, los recursos del FONCOR y FIDE se
  entregan para uso en proyectos definidos
  previamente a la transferencia.

Otros ingresos de capital

• Incluye transferencias de dinero para proyectos
  de inversión cuyo financiamiento se realiza
  mediante deuda, sin embargo, estas no generan
  deuda para el gobierno local (es deuda del
  Gobierno Central).

19
Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
Contribuciones
Ingresos corrientes
Ingresos no tributarios
Ingresos
Otros Ingresos de Capital
Transferencias corrientes
Venta de activos
Ingresos de capital
Transferencias de capital
Otros ingresos de capital

• Para otras cuentas que no coinciden con las
  clasificaciones anteriores.

20
Ejemplo 1
21
Ejemplo 2
22
Los Gastos del Gobierno(Regional o Local)
23
Definición de Gastos

• Los gastos son todos los pagos, salvo aquellos
  por amortización de deuda del gobierno, los
  cuales se clasifican como financiamiento.
• Asimismo, incluyen la concesión de préstamos a
  otros organismos u otros niveles de gobierno
  menos sus recuperaciones.
• Se clasifican en gastos corrientes y de capital.

24
Clasificación de Gastos
Gastos Corrientes
1
Gastos en la clasificación económica
2
Gastos en el presupuesto
Gastos de Capital
Servicio de Deuda - Intereses y cargos por
deuda - Amortización de deuda
3
4
Gastos en el presupuesto 1234 Gastos en la
clasificación económica 123
25
Gasto Corriente Financiero y No Financiero

• Son los gastos destinados al mantenimiento y
  operación de los servicios que prestan los
  gobiernos. También incluye las transferencias
  corrientes.
• No incluye los gastos con fines que impliquen la
  adquisición de activos de capital
• El Gasto Corriente No Financiero se obtiene al
  sumar el gasto por remuneraciones, bienes y
  servicios y transferencias corrientes.
• El Gasto Corriente Financiero es el pago de
  Intereses por servicio de la deuda.

26
Clasificación de los Gastos Corrientes

• Remuneraciones
• Comprende el gasto en sueldos y salarios
• Incluye la bonificación por escolaridad, los
  aguinaldos, asignaciones por refrigerio y
  movilidad y cualquier otra bonificación otorgada
  a los trabajadores.
• No incluye las obligaciones del empleador o
  cargas sociales (se consideran como
  transferencias corrientes).

27
Clasificación de los Gastos Corrientes

• Bienes y Servicios
• Son pagos con contraprestación. Adquiere bienes
  o servicios destinados al mante-nimiento u
  operación de los servicios que prestan los
  Gobiernos Regionales y Locales.
• No incluye los bienes de capital

28
Clasificación de los Gastos Corrientes

• Transferencias Corrientes
• Son los pagos que no implican la contraprestación
  de bienes y servicios. Este rubro comprende a las
  siguientes categorías
• Cargas Sociales corresponden a los aportes al
  seguro social de salud, principalmente.
• Pensiones son todas las obligaciones
  previsionales, es decir el pago de pensiones y
  otros beneficios a los jubilados.
• Otros incluyen las transferencias a otros
  organismos del Sector Público, OPDs, a entidades
  privadas, fondos, al exterior u otros.

29
Gastos de Capital

• Son los gastos destinados a la adquisición,
  instalación y acondicionamiento de activos de
  capital fijo.
• Incluye pagos con contraprestación, como son
  compra de inmuebles, maquinaria, activos
  intangibles, etc, y pagos sin contraprestación,
  como las transferencias de capital.
• Se clasifica en Formación Bruta de Capital y
  Otros.

30
Clasificación de los Gastos de Capital

• Formación Bruta de Capital
• Considera los gastos destinados a proyectos de
  inversión. Esto incluye gastos por
• Estudios de pre-factibilidad, factibilidad y
  definitivos
• Ejecución de obras
• Contratación de los servicios necesarios
• También incluye, la compra de bienes de capital
  inmuebles, equipos, vehículos y materiales, ya
  sea para el desarrollo del proyecto de inversión
  o para el desarrollo de acciones de carácter
  permanente la reposición de equipos, entre
  otros.

31
Clasificación de los Gastos de Capital

• Otros Gastos de Capital
• Incluye principalmente la inversión financiera,
  las transferencias de capital (destinadas a
  adquirir activos de capital)
• También considera la concesión de préstamos netas
  de recuperaciones (amortizaciones de dichos
  préstamos)

32
Relación Presupuesto Clasificación Económica
Gasto Corriente No-Financiero
33
Relación Presupuesto Clasificación Económica
Gasto de Capital
34
Relación Presupuesto Clasificación Económica
Servicio de la Deuda
Clasificación Económica
Presupuesto
Gasto Corriente Financiero
Intereses
Servicio de la Deuda
Amortizaciones
Financiamiento
35
Determinación del Déficit Fiscal

• Con estos elementos el cálculo del Déficit
  Fiscal el Resultado Económico queda
  determinado.
• Faltaría revisar el manejo del desequi-librio
  sea ahorro o endeudamiento neto. Es decir, lo que
  sucede debajo de la línea

36
Clasificación Económica de Ingresos y Gastos
Taller de Capacitación Descentralizado Sistemas
Administrativos, Control y Gestión Fiscal

DGAES Dirección General de Asuntos Económicos y
Sociales
Junio de 2006