MONTT Y CIA' S'A' ABOGADOS CHILE

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MONTT Y CIA. S.A.ABOGADOS - CHILE
Montt Argentina S.A. Paraná 830 2º y 3º
piso Buenos Aires, Argentina
Montt Brasil Ltda. Alameda Joaquim Eugenio de
Lima 881 Conjunto 711, 7º Andar Edificio Jardins
Office Towers Sao Paulo, Brasil
2

• NUEVA HERRAMIENTA LEGAL PARA LA COBRANZA DEL
  COMERCIO EN CHILE LA FACTURA COMERCIAL ACOGIDA A
  LA LEY Nº 19.983 (14/12/2004) Y FORMA DE
  APROVECHARLA POR EL EMPRESARIO ARGENTINO.

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Esquema Histórico
Argentina
Chile
Distribuidor Exclusivo
Alternativas
Fábrica

• Carta Crédito
• Bancaria

Mayoristas
b) Cobranza Directa
Distribuidor
Minoristas
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Esquema Nueva Ley Nº 19.983
Chile
Argentina
Holding
Facturas Domésticas Ley Nº
Distribuidor Exclusivo
Aporte capital no paga 18 adicional Cap XII Ley
de Cambios
Fábrica
100 Propiedad Accionaria
Mayoristas
Importador Chileno
Distribuidor
Minoristas

• Otras Ventajas
• Chile es país de menor tributación 17 vs 35.
• Retiros en Chile pagan 18 adicional.
• Ley Chilena permite diferir el 18 adicional,
• si fondos vuelven a Argentina como inversión.

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Titulo Ejecutivo vs. Obligación Instrumental Común

• Título Ejecutivo es listado cerrado de
  instrumentos que otorgan este derecho especial.
• Nueva ley da a la tercera copia de la factura
  comercial chilena que reúne los requisitos
  especiales la calidad de título ejecutivo.
• El juicio se inicia con un embargo inmediato, con
  cuyo producido se paga el acreedor, salvo que
  haya terceristas. Acreedor diligente podrá
  pagarse casi siempre.

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• Otra ventaja para importador en Chile
• Existe la posibilidad de registrar en DICOM las
  facturas atrasadas de pago, lo que tiene enorme
  impacto financiero.
• Servicio de bajo costo.

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Facilidades para instalar importador y bodegas

• 1. Buenas bodegas públicas para ingresar
  mercaderías de bajo costo.
• 2. Empresas que dan servicios de back office,
  que hacen importación, llevan contabilidad,
  emiten facturas y llevan cobranza. Nuestro
  Estudio de Abogados tiene sociedad hermana que da
  el servicio.

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Exigencias de la Factura como título ejecutivo
(facturas domésticas)

• 1. Generar la tercera copia en el Folio de las
  copias timbradas
• 2. Dejar constancia en el original y en la
  tercera copia del estado de pago del precio o
  remuneraciones, en su caso, de las modalidades
  del pago del saldo insoluto.

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Otras exigencias

• 3. Indicar las condiciones de pago, tales
  como
• A la recepción de la Factura
• A un plazo desde la recepción de la mercadería o
  prestación del servicio, incluso, con
  vencimientos sucesivos o parciales
• A un día fijo o determinado o,
• En defecto, a 30 días desde fecha de recepción de
  mercadería o servicio.

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Más exigencias

• 5. Que se encuentre irrevocablemente aceptada y,
• 6. Que conste la entrega de las mercaderías o la
  prestación del servicio.

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Irrevocablemente aceptada

• Significa que no es reclamado su contenido,
  mediante alguno de los siguientes procedimientos
• a. Devolver la Factura y Guía de Despacho
  (Remito) al momento de la entrega
• b. Reclamando dentro de los 8 días corridos
  siguientes a su recepción, o en el plazo que las
  partes hayan acordado que no puede exceder de 30
  días corridos

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Irrevocablemente aceptada

• En el caso de la letra b) anterior, el reclamo
  debe ser puesto en conocimiento del emisor por
  carta certificada o por cualquier otro medio
  fehaciente, con devolución de la Factura y Guía
  de Despacho, o bien con la solicitud de emisión
  de una Nota de Crédito correspondiente. La fecha
  del reclamo es la fecha del envío de la carta
  certificada.

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Requisitos para ser título ejecutivo

• Que se encuentre irrevocablemente aceptada
• Que sea exigible según sus términos de pago
• Que no esté prescrita
• Que conste el recibo de las mercancías o el
  servicio en la Factura o Guía de Despacho y.
• Que se haya notificado judicialmente sin alegarse
  falsedad o falta de entrega previa.

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Prescripción de las Facturas

• Hay dos tipos de prescripción
• De la acción ejecutiva (permite embargo
  inmediato) 1 año contado desde el vencimiento de
  la Factura o, de sus vencimientos parciales. El
  plazo de prescripción se interrumpe mediante la
  notificación judicial de la demanda
• De la acción ordinaria 3 años adicionales, si
  no se hace nada dentro del primer año, con juicio
  declarativo largo (3-6 años).

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Requisitos en cuanto título ejecutivo

• Que conste el recibo de las mercaderías o el
  servicio en la Factura o Guía de Despacho
  (Remito), con indicación de
• El recinto en donde se recibe o el lugar en que
  se presta el servicio
• Fecha de la entrega

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Necesidad de hacer constar el recibo en la entrega

• En la Factura o en la o las Guías de Despacho
  (Remito) debe constar el recibo de las mercancías
  o el servicio, con indicación
• 1. Indicación del recinto y fecha de la entrega
  de las mercancías o prestación del servicio
• 2. Nombre completo, R.U.T. (CUIT) y domicilio del
  comprador o beneficiario del servicio

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Otros requisitos del recibo de la entrega

• 3. Identificación de la persona que recibe las
  mercancías o el servicio
• 4. Firma de la persona que recibe las
  mercancías o el servicio

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Obligaciones adicionales del comprador o
beneficiario del servicio en relación con la
recepción

• Es obligación especial del comprador o
  beneficiario del servicio otorgar el recibo de la
  mercancía en el momento de la entrega real o
  simbólica, o tratándose de servicios, al momento
  de recibir la Factura. El cumplimiento de ésta
  última obligación será fiscalizada por el S.I.I.,
  que deberá denunciar las infracciones al Juez de
  Policía Local del domicilio del infractor.

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Obligaciones adicionales del comprador o
beneficiario del servicio en relación con la
recepción (2)

• El afectado por el incumplimiento también podrá
  hacer la denuncia ante el mismo Juzgado de
  Policía Local.
• La infracción será sancionada con multa de hasta
  el 50 del monto de la Factura con un tope de US
  25.000, a beneficio fiscal.

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Normas especiales sobre factoring

• 1. La tercera copia queda apta para su cesión con
  los siguientes requisitos
• Que en su cuerpo incluya en forma destacada la
  mención cedible
• Que en la misma conste el recibo de las
  mercancías entregadas o el servicio prestado, con
  las mismas reglas antes mencionadas. Si la
  entrega consta en las Guías de Despacho (Remito),
  en ellas debe incluirse la mención cedible con
  su Factura

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Normas especiales sobre factoring (2)

• 2. Toda estipulación que limite, restrinja o
  prohíba la libre circulación de un crédito que
  conste en una Factura se tendrá por no escrita.
• 3. Para los efectos del factoring previstos en la
  Ley, se presume que representa al comprador o
  beneficiario del servicio, la persona adulta que
  recibe en su nombre los bienes adquiridos o los
  servicios prestados

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Normas especiales sobre factoring (3)

• 4. La cesión del crédito expresada en la Factura
  es traslaticia de dominio, para lo cual el
  cedente debe proceder a su endoso, mediante el
  procedimiento de estampar su firma en el reverso
  de la copia cedible, agregar el nombre completo,
  R.U.T. y domicilio del cesionario y proceder a su
  entrega.
• Esta cesión deberá ser puesta en conocimiento
  del obligado al pago de la Factura por un Notario
  Público,

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Normas especiales sobre factoring (3)

• sea personalmente, con exhibición de la copia
  del respectivo título, o mediante el envío de
  carta certificada, por cuenta del cesionario de
  la Factura, adjuntando copias del mismo
  certificadas por el Notario.
• En este último caso la cesión produce efectos
  respecto del deudor a contar del 6 día siguiente
  de la fecha del envío de la carta certificada.
  Esta cesión no constituye operación de crédito de
  dinero para ningún efecto legal.

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Poder Judicial

• La tercera copia de la Factura podrá ser
  entregada en cobranza a un tercero. Para ello
  bastará la firma del cedente en el anverso de la
  copia cedible, seguida de la expresión en
  cobranza o valor en cobro, y la entrega
  respectiva. En tal caso, produce los efectos de
  un Mandato para su cobro, en virtud del cual su
  portador estará facultado para cobrar y percibir
  su saldo insoluto, incluso judicialmente, y tiene

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Poder Judicial (2)

• todas las atribuciones propias del mandatario
  judicial, comprendidas también aquellas que
  conforme a la Ley requieren mención expresa.

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Factura electrónica

• Las normas de la Ley son igualmente aplicables a
  la Factura electrónica emitida con autorización
  por el S.I.I.

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• FORMAS DE ESTABLECERSE EN CHILE
• Creando una agencia o sucursal de una sociedad
  argentina.
• Constituyendo una sociedad de personas o anónima.

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Creación de sociedad chilena

• Se puede formar con socios, accionistas y
  directores todos ellos no residentes.
• Sólo gerente general o administrador debe ser
  residente.
• Sesiones de Directorio y juntas de accionistas se
  pueden realizar fuera de Chile e inclusive por
  teléfono.
• Constitución expedita y de bajo costo (3
  semanas).
• No hay costo de tasa anual de mantención, sólo
  patente municipal (0,5 anual del capital propio)
  y el Corporate Tax con tasa única del 17.

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Estructura del Sistema Tributario a la Renta y
Patrimonio

• 1.- Impuesto a la renta
• Corporate Tax (impuesto 1ra categoría) sobre
  última línea del balance (chilenos similares a
  internacionales) con tasa del 17 sobre base
  devengado.
• Accionistas o socios sólo tributan si ganancia es
  retirada de la
• empresa, quedando diferida su tributación si
  ganancia es capitalizada o queda como
  utilidad retenida hasta fecha retiro efectivo.
• Tasa de impuesto en caso de retiros es de toda la
  diferencia (adicional 18) hasta completar un 35
  para los contribuyentes no residentes
  (inversionistas extranjeros), a pagar en la fecha
  del retiro efectivo.

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Estructura del Sistema Tributario a la Renta y
Patrimonio

• Empresas chilenas están autorizadas a hacer
  inversiones en el exterior con sus excedentes de
  caja sin que su inversión y remesa
  correspondiente gatille impuesto adicional del
  18 o retención alguna, quedando tributación
  diferida a su retiro efectivo como reparto de
  ganancias, cumpliendo ciertos requisitos.
• 2.-Impuesto al patrimonio y a los activos
• No hay impuesto al patrimonio ni a los activos en
  Chile.
• En cambio, existe impuesto municipal del 0,5
  anual del capital propio (no rige para sector
  primario).

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Mezclando Factores

• El impuesto adicional de 18 sólo se gatilla en
  Chile si hay reparto, generando poderoso estímulo
  a la capitalización, y por ende a la inversión en
  Chile.
• Estímulos tributarios a la capitalización en
  Chile es herramienta que favorece y hace
  económica en tributación fiscal la mejor
  valorización de contenido regional chileno.

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Empresas Argentinas Con Filial en
ChileTributación de la utilidad en Chile

• La sociedad en Chile paga impuesto sobre la
  utilidad determinada con base a su balance anual
  con tasa de 17
• La misma utilidad se acumula en un registro
  especial (Registro F.U.T.), y cuando se remesan
  dividendos se aplica una retención de impuesto
  para completar una carga tributaria total de 35.
• Así por ejemplo
• Para una utilidad de 1.000, la empresa paga
  170, quedando una utilidad neta de 830. Al
  remesar los 830 como dividendo, se aplica una
  retención de 180, con lo cual se completa una
  tributación de 350 (35)

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Empresas Argentinas Con Filial en
ChileProcedimiento para cálculo de la
retenciónEjemplo

• Utilidad empresa antes de impuesto
  1.000
• Impuesto a la empresa 17
  ( 170)
• Utilidad después de impuesto
  830
• Retención a la remesa
• Remesa de dividendos
  830
• Más Incremento a la base afecta
  170
• Base afecta a retención
  1.000
• Retención 35 de 1.000
  350
• Menos Crédito por impuesto a la empresa
  (170)
• Retención efectiva
  180
• Remesa neta de retención (830 180)
  650

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Empresas Argentinas con Filial en
ChileMecanismos para Remesar sin Retención

• Empresa puede hacer Inversiones fuera de Chile
• Inversiones en sociedades en el exterior
• Otorgamiento de préstamo a empresas en el
  exterior
• Depósitos a plazo en bancos en el exterior
• Colocaciones en general en el exterior
• Nota 1 Estas inversiones en el exterior deben
  hacerse de acuerdo con normas del Banco Central
  (Capítulo XII del Compendio).
• Nota 2 Estas remesas no tienen retención, pero
  la utilidad acumulada en Chile queda con la
  tributación pendiente.

35
Empresas Argentinas con Filial en
ChileMecanismos para Minimizar o Postergar
Impuesto

• 1. Crédito por compra de activo fijo
  físico
• Por la compra de activos en cada año, la empresa
  puede rebajar como crédito a su impuesto un 4
  del valor de compra, con un tope anual de
  15.000.000, aprox. (Alrededor de US21.000).
• Este crédito no afecta la utilización del
  impuesto de la empresa como crédito en la remesa.
• 2. Depreciación de activos físicos
• Se permite reducir a un tercio la vida útil
  normal para calcular el impuesto de la empresa.
  Implica postergar impuesto.

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Empresas Argentinas con Filial en
ChileMecanismos Para Minimizar Impuesto

• 3. Pago de Regalías a la matriz u otras
  relacionadas
• El pago de regalías al exterior está afecto a
  retención con tasa de 30, y es gasto para la
  empresa. El gasto tiene tope de 4 sobre las
  ventas, salvo que en el país receptor se aplique
  a esas rentas una tasa de 30 o más.

37
Empresas Argentinas con Filial en
ChileMecanismos para Minimizar Impuesto

• Financiamiento vía crédito
• El pago de interés tiene retención de 4, y es
  gasto para la empresa. Se aplica 4 cuando el
  crédito lo otorga una entidad bancaria
  extranjera, una entidad financiera extranjera y
  saldos de precio por importaciones con cobertura
  diferida.
• Los créditos de entidades relacionadas están
  sujetos a una relación de sobre-endeudamiento.

38
Empresas Argentinas con Filial en
ChileMecanismos para Minimizar Impuesto

• Pagos por asistencia técnica
• Pagos por asesoría técnica o trabajos de
  ingeniería tienen retención de 20, y es gasto
  para la empresa. (Asistencia técnica en
  mantención de maquinaria, procesos de producción,
  etc.)

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Empresas Argentinas con Filial en
ChileMecanismos Para Minimizar Impuesto

• Internación maquinaria con contrato de arriendo
• Pagos al exterior por arriendo de bienes de
  capital tienen una retención especial. La tasa es
  de 35, pero sólo sobre una base equivalente al
  5 de cada cuota de arriendo.
• Con ello, se llega a una tasa real de 1,75 de
  retención sobre la cuota pagada, y la empresa
  rebaja como gasto el total de la cuota. El
  contrato debe hacerse según valores de mercado y
  ser autorizado de acuerdo a normas de Banco
  Central.
• El IVA pagado en la Aduana por la internación es
  recuperable como crédito.

40
Empresas Argentinas con Filial en
ChileAplicación Convenio Para Evitar Doble
Tributación (Convenio Argentina-Chile)

• El Convenio aplica la tributación sólo en la
  Fuente, en Chile (Renta de la Filial en Chile).
• En Argentina las rentas generadas por la filial
  Chilena llegan como exentas de impuesto.
• La aplicación del convenio es para rentas en
  general, por lo cual los dividendos, regalías,
  intereses, asistencia técnica, arriendo de
  equipos, llegarían exentos a Argentina.
• El arancel aduanero con Argentina normalmente es
  0 o menos que el 1.

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Empresas Argentinas con Filial en ChileImpuesto
de Patente Municipal

• La sociedad en Chile debe pagar un permiso
  municipal que se determina con un porcentaje
  máximo de 0,5 sobre el Capital Propio Tributario
  al cierre de cada año comercial.
• Algunas municipalidades cobran sólo un 0,35.
• Capital Propio Tributario Es la diferencia
  entre el activo y el pasivo exigible.
• El financiamiento vía créditos, en lugar de
  aporte de capital, es una buena alternativa para
  minimizar el costo de este permiso.

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COMO INVERTIR EN CHILE

• El Estatuto de Inversión Extranjera DL 600
• Compendio de Normas de Cambios Internacionales
  Capítulo XIV
• El APPI

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• Estatuto de Inversión Extranjera DL 600 1974.
• Contrato con el Estado de Chile por escritura
  pública.
• Opción invariabilidad tributaria, tasa 42.
• Solicitud de inversión extranjera Se Presenta
  ante Vicepresidencia Ejecutiva, firmada ante
  Notario por el inversionista o representante
  legal.
• Inversión por más de US 5.000.000.- en moneda
  extranjera. Requiere aprobación del Comité de
  Inversiones Extranjeras del Banco Central.
• Debe señalar (i) Identificación del
  inversionista (ii)Proyecto
• (descripción económica, sector, región,
  empleos, mercado interno o exportador) (iii)
  Sociedad receptora.
• Aprobación de solicitud de inversión.
  Vicepresidente ejecutivo, con previa conformidad
  del Pdte. del Comité.

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• Estatuto de Inversión Extranjera DL 600 1974.
• Formas de internar el capital
• - Moneda extranjera de libre convertibilidad.
• - Bienes físicos.
• - Tecnología.
• - Créditos externos.
• Remesa
• - Capital y utilidades, sin plazo mínimo de
  permanencia.
• Tipo de cambio de remesa más favorables del MCF.
• Invariabilidad, además impuesto a la renta, IVA,
  y aranceles de importación y derecho libre
  exportación.

45

• Compendio de Normas de Cambios
• Internacionales Capítulo XIV
• Para inversiones superiores a US 10.000.-
  pudiendo ingresar como divisas efectivas (aporte)
  y como crédito externo.
• Aprobación a posteriori por el MCF mediante
  formulario al Departamento de Operaciones
  Financieras del Banco Central, al día siguiente.
• Modificaciones informadas por el MCF dentro de 5
  días.
• Remesas de capital, informadas por el MCF dentro
  del día siguiente, salvo pago anticipado o
  divisas adquiridas en el MCI dentro de 10 días.
• 10 del monto ingresado debe ser pagado al banco
  comercial con el cual se hace la conversión de
  divisas.

46

• El Tratado sobre Promoción y Protección Recíproca
  de Inversiones (APPI).
• Este Tratado está vigente en Chile/Argentina
  desde 1991, por el cual los Gobiernos deberán
  promover, admitir, tratar de forma justa y
  razonable, y darle plena protección a las
  inversiones realizadas por personas naturales y
  jurídicas argentinas en territorio chileno y
  viceversa.
• .