Universidad de Costa Rica Contralora Universitaria

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Universidad de Costa RicaContraloría
Universitaria

• Ley General de Control Interno
• Lic. Carlos García Alvarado, M.A.

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Ley General de Control Interno

• Esta es una Ley para combatir el despilfarro,
  la negligencia, la corrupción, el desperdicio de
  los recursos públicos.
• Dr. Abel Pacheco De La Espriella
• Presidente de la República
• 23 de agosto del 2002

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Objetivos Generales

• Artículo 1.- Contenido y ámbito de
  aplicación.
• Esta ley establece los criterios mínimos que
  deberán observar la Contraloría General de la
  República y los entes u órganos sujetos a su
  fiscalización, en el establecimiento,
  funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento
  y evaluación de sus sistemas de control interno.

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Una reiteración del papel de la Administración en
cuanto al Control Interno.

• Anterior definición de CI
• El CI comprende el plan de organización y el
  conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de
  una entidad para salvaguardar sus recursos,
  verificar la exactitud y veracidad de su
  información financiera y administrativa, promover
  la eficiencia en las operaciones, estimular la
  observancia de la política prescrita, y lograr el
  cumplimiento de las metas y objetivos
  programados.
• Nueva definición
• La serie de acciones diseñadas y ejecutadas por
  la Administración Activa para proporcionar una
  seguridad razonable en torno a la consecución de
  los objetivos de la organización,
  fundamentalmente en las siguientes categorías a)
  Proteger y conservar el patrimonio público contra
  cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
  irregularidad o acto ilegal b) confiabilidad y
  oportunidad de la información c) Eficiencia y
  eficacia de las operaciones y d) Cumplir con el
  ordenamiento jurídico y técnico.

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Control Interno

• Artículo 8. Concepto de sistema de control
  interno
• Es la serie de acciones ejecutadas por la
  Administración Activa, diseñadas para
  proporcionar seguridad en la consecución de los
  siguientes objetivos
• Proteger y conservar el patrimonio público
• Exigir confiabilidad y oportunidad de la
  información
• Garantizar eficiencia y eficacia de las
  operaciones
• Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico

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Objetivos Específicos

• Actualizar y fortalecer los mecanismos de
  control y fiscalización de la hacienda pública, a
  través de
• Esclarecer y afirmar las líneas de autoridad y
  responsabilidad de todos los agentes que
  intervienen en el control de uso y aplicación de
  fondos públicos.
• Facilitar la operacionalización del sistema
  nacional de control de la hacienda pública, cuyo
  objetivo principal es velar por la integridad de
  los recursos públicos y su adecuada aplicación.

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Un Nuevo Modelo de Control

• Abandonar la visión tradicional del control
  externo, por parte de la C.G.R. hacia una visión
  de control integral con la participación activa
  de la Administración .
• Desarrollar una estrategia que genere un proceso
  planificado y concertado con los diferentes
  actores del control.
• Mantener una estrecha coordinación y diálogo con
  la administración y los órganos de control.
• Promulgación de normativa técnica, la promoción
  del control interno como responsabilidad de la
  administración.

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Fundamento en Informe COSO(1)
Ambiente de Control
Valoración de riesgos
La información y la Comunicación
Componentes de CI
Actividades de Control
Monitoreo
1) Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway, agrupación que reunió la
información sobre tendencias y conocimientos
relativos a control interno a nivel mundial y
presentó una visión actualizada de la materia,
incluyendo el concepto que se encuentra vigente
en los Estados Unidos de América y que ha logrado
reconocimiento en diversos países y
organizaciones internacionales
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Fortalecimiento de los Mecanismos de Control

• Contar con un sistema de valoración de riesgo,
  que permita conocer el grado de cumplimiento de
  los objetivos de control interno y la eficiencia
  del desempeño en la consecución de los objetivos
  institucionales.
• Es deber de la Administración realizar
  auto-evaluaciones que la conduzcan a perfeccionar
  el sistema de control interno.
• Fortalecimiento de las Auditorías internas.

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Control Interno

• Responsabilidad sobre el C.I.
• ...la mayor responsabilidad por el
  establecimiento, la evaluación y el
  perfeccionamiento del sistema de control interno
  es inherente al jerarca unipersonal o colegiado
  de la institución y a sus titulares subordinados
• Ejecución del C.I.
• Recurso humano idóneo
• Aceptación de la responsabilidad por la
  aplicación en su área específica.
• Costo-Beneficio de los controles
• No es lógico ni aceptable implantar controles
  cuyo costo sea mayor que el beneficio que de
  ellos se espera.
• Controles adicionales, complementarios y un
  aumento en la Supervisión.

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Fortalecimiento de las Auditorías Internas

• Busca corregir los vacíos normativos actuales de
  la Ley Orgánica de la C.G.R.
• Las Auditorías internas se establecen como
  unidades programáticas del presupuesto
  institucional.
• Valoración de los puestos de Auditor y
  Sub-Auditor
• Autorización del Auditor en relación con la
  creación, o eliminación de plazas de la
  Auditoría interna.
• Flexibilización presupuestaria para la creación y
  ocupación de plazas.

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Fortalecimiento de las Auditorías Internas

• Se amplían las coberturas de sus competencias de
  fiscalización.
• Establecimiento de un régimen de prohibiciones
  para el personal de auditoría.
• Establece un trámite específico para la
  aplicación y cumplimiento de las recomendaciones
  emitidas por las Auditorías internas.

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Competencias de la Auditoría Interna

• Realizar auditorías o estudios, en relación con
  los fondos públicos sujetos a su competencia,
  incluidos fideicomisos, fondos especiales y otros
  de naturaleza similar.
• Verificar el cumplimiento, la validez y la
  suficiencia del sistema de control interno.
• Verificar que la Administración activa tome las
  medidas de control interno señaladas en esta Ley.
• Asesoría en materia de su competencia, al jerarca
  del cual depende, además, advertir a los órganos
  pasivos que fiscaliza sobre las posibles
  consecuencias de determinadas conductas o
  decisiones, cuando sean de su conocimiento.

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Fortalecimiento del Régimen de Responsabilidad
en Materia de Control

• La Ley propone una definición amplia y clara de
  las causales de responsabilidad administrativa y
  de sus sanciones, de manera que no se haga vano
  el esfuerzo por mejorar el control interno de la
  hacienda pública.

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Causales de Responsabilidad Administrativa

• Incurrirán en responsabilidad administrativa el
  Jerarca, los titulares subordinados y demás
  funcionarios públicos, cuando
• Incumplan injustificadamente los deberes
  asignados en esta Ley.
• Debiliten el sistema de control interno, omitan
  perfeccionarlo, mantenerlo y evaluarlo.
• No asignen los recursos requeridos a la Auditoría
  Interna.
• Incumplan sus deberes y responsabilidades en
  materia de control interno, incluidas las
  recomendaciones de la Auditoría Interna.
• Obstaculicen o retrasen el cumplimiento de las
  labores del Auditor y demás funcionarios de la
  Auditoría Interna.

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Causales de Responsabilidad Administrativa de la
Auditoría Interna

• Incurrirán en responsabilidad administrativa el
  Auditor, el Sub-Auditor y demás funcionarios de
  la Auditoría Interna cuando
• Por dolo o culpa grave incumplan con sus deberes
  y funciones.
• Infrinjan la normativa técnica aplicable.
• Infrinjan el régimen de prohibiciones.

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Control Interno

Las Normas vienen conformadas por seis grupos de
conceptos

• Concepto de Control Interno, sus objetivos,
  componentes y miembros responsables.

• Ambiente de control en la entidad, actitud de
  apoyo de los superiores, valores de integridad y
  ética, participación del personal en el control
  interno.

• Identificación y evaluación de riesgos,
  planificación, indicadores de desempeño,
  divulgación de planes, cuestionamiento periódico
  de los supuestos de planificación.

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Control Interno

• Actividades de control, análisis costo/beneficio
  de los controles, separación de funciones
  incompatibles, supervisión constante, rotación de
  labores, entre otros.
• Obtención y comunicación de informaciones
  efectivas, calidad y suficiencia de la
  información, sistemas de información, archivo
  institucional.
• Monitoreo del control interno y el ambiente,
  desempeño institucional, rendición de cuentas y
  toma de acciones correctivas.

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Obtención y comunicación de información efectivas

• La organización debe poner en ejecución los
  mecanismos y sistemas más adecuados para obtener,
  procesar, generar y comunicar de manera eficaz,
  eficiente y económica, la información financiera,
  administrativa, de gestión y de otro tipo
  requerida en el desarrollo de sus procesos,
  transacciones y actividades, así como en la
  operación de sus sistemas de control con miras al
  logro de los objetivos institucionales.

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Sistemas de información
Calidad y suficiencia de la información

• El control interno debe contemplar los mecanismos
  necesarios que permitan asegurar la
  confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia
  y oportunidad de la información que se genere y
  comunique.

• El sistema de información que diseñe e implante
  la organización deberá ajustarse a las
  características y ser apropiado para satisfacer
  las necesidades de ésta.

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Controles sobre sistemas de información

• Los sistemas de información deberán contar con
  controles adecuados para garantizar la
  confiabilidad, la seguridad y una clara
  administración de los niveles de acceso a la
  información y datos sensibles.

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Canales de comunicación abiertos

• Deberán establecerse canales de comunicación
  abiertos, que permitan trasladar la información
  de manera segura, correcta y oportunamente a los
  destinatarios idóneos dentro y fuera de la
  institución.

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Archivo institucional

• La institución deberá implantar y aplicar
  políticas y procedimientos de archivo apropiados
  para la preservación de los documentos e
  información que deba conservar en virtud de su
  utilidad o por requerimiento técnico o jurídico,
  incluyendo los informes y registros contables,
  administrativos y de gestión con sus fuentes de
  sustento.

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Gracias por su atención.
Lic. Carlos García Alvarado, M.A.
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• Lic. Carlos García Alvarado, M.A.